申論題

四、大華公司於 X5 年初購入一項設備，成本為$3,000,000，估計可用 5 年，無殘值， 財務報表及報稅時都採用直線法提列折舊。X6 年 1 月 1 日該設備重估公允價值為 $2,700,000，剩餘耐用年限仍為 4 年。上述重估增值並不影響 X6 年度的課稅所得， 稅捐機關也不將設備的課稅基礎調整至重估公允價值。大華公司將帳列資產重估增 值逐年轉入保留盈餘，並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。大華公司 X6 年度的課稅所得為$5,000,000，所得稅率為 17%。 試作：（每小題 6 分，共 24 分）

⑵大華公司 X6 年 1 月 1 日辦理資產重估價時認列遞延所得稅負債的分錄。