申論題

1.商品價格風險避險關係：以外幣計價之預期咖啡購買交易之咖啡價 格相關現金流量變異（被避險項目）與以外幣計價之商品遠期合約 （避險工具）間之避險關係。此避險關係於 X0 年 12 月 31 日指定， 避險期間至 X2 年 12 月 31 日。甲公司將前述商品遠期合約之整體 價值變動指定為避險工具，此避險關係符合避險會計之所有要件， 且被避險項目與避險工具關鍵條款均相同，無任何避險無效部分。 

2.外幣風險避險關係：彙總暴險（被避險項目）與遠期外匯合約（避 險工具）間之避險關係。指定為被避險項目之彙總暴險所表彰之外 幣風險，係前述對商品價格風險避險關係所指定之以外幣計價之兩 項目（即預期咖啡購買交易及商品遠期合約）之外幣現金流量組合 匯率變動之影響。此避險關係於 X1 年 12 月 31 日指定，避險期間 至 X2 年 12 月 31 日。甲公司將前述遠期外匯合約之整體價值變動 指定為避險工具，此避險關係符合避險會計之所有要件，且被避險 項目與避險工具關鍵條款均相同，無任何避險無效部分。

 作為避險工具的商品遠期合約及遠期外匯合約與 X2 年 12 月 31 日預 期交易發生時買入咖啡存貨之價格如下表（單位：新臺幣元）： 試作：