一、甲公司於 X2 年 1 月 1 日發行 135,000 股普通股以交換乙公司全部發 行在外普通股 100,000 股的 90%，惟合計持有乙公司 10,000 股之部 分股東不願接受該股份交換條件，甲公司亦未以現金或其他對價收購 乙公司剩餘 10%股權。甲公司為上市公司，其普通股於 X2 年 1 月 1 日之每股市價為$30，乙公司為公開發行公司，其普通股無活絡市場 公開報價，於 X2 年 1 月 1 日之估計每股公允價值為$48。
Xl 年 12 月 31 日甲公司可辨認淨資產之帳面金額為$1,800,000，包括 普通股股本$900,000（每股面額$10）、資本公積$500,000 與保留盈餘 $400,000，除有未入帳專利權$500,000 外，其餘資產及負債之帳面金 額均等於公允價值。
Xl 年 12 月 31 日乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$3,500,000，包括 普通股股本$1,000,000（每股面額$10）、資本公積$1,500,000 與保留 盈餘$1,000,000，且除土地低估$800,000 外，其餘資產及負債之帳面 金額均等於公允價值。
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