題組內容

一、乙公司於 X7年1月1日以$950,000發行面額$1,000,000，票面利率5%， 每年12月31日付息，5年期之可買回公司債，乙公司得於 X9年至 X11 年間按債券面額103加應計利息買回該公司債。於 X7年1月1日該公司 債全數由甲公司買入，經評估買回權之公允價值為$80,000；甲、乙公 司分別發生$32,330交易成本。X7年底該可買回公司債公允價值為 $1,010,000；買回權公允價值為$50,000。 試作：

⑶作 X7年乙公司有關該可買回公司債之相關分錄。（4分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：Sunny Cho

X7/1/1    現金                        917,670

               FVPL-買回權            80,000

                交易成本                    2,330    

                        應付公司債                    1,000,000

X7/12/31    利息費用    50,000

                        現金                50,000

                    金融資產評價損失        30,000

                            FVPL評價調整                30,000

*認列：

    (1)FVPL-買回權=$80,000

    (2)應付公司債=$950,000+$80,000=$1,030,000

*分攤交易成本：

    (1)FVPL-買回權：$32,330*[$80,000/($1,030,000+$80,000)]=$2,330 [認列費用]

    (2)應付公司債：$32,330*[$1,030,000/($1,030,000+$80,000)]=$30,000 [認列應付公司債成本扣除]