⑷情況四：甲公司以成本為$10,000,000，公允價值為$12,000,000 之 土地，交換乙公司建築物及設備，該建築物及設備之公允價值分別 為$10,000,000 及$5,000,000。乙公司同意甲公司僅需再支付現金 $1,500,000 即完成交換交易。該交換交易具有商業實質，試作甲公 司必要分錄。（4 分）

(二)3月1日以A設備（成本$300,000，已提列累計折舊$120,000，公允價值為$170,000）來交換乙公司的B設備（成本$500,000，已提列累計折舊$340,000，公允價值為$170,000），該交換交易具商業實質。

四、甲子安養中心提供安養照護之服務，該安養中心在20X1年1月1日與 多位客戶簽訂50份單獨合約，每份合約均以$300,000提供一年期之照 護服務，且客戶有於20X1年底再行支付$300,000以續約20X2年照護 服務之選擇權，另，凡於20X2年續約之客戶可於20X2年底再以 $300,000續約一年。甲子安養中心預計調漲20X2、20X3年之照護服務 收費，故若未續約之客戶在20X2、20X3年所需支付之照護費分別為 $320,000與$360,000。甲子安養中心預估20X1年底將有90%之客戶續 約，該續約客戶中將有80%會在20X2年底再次續約。甲子安養中心認 為以各年度單獨售價比例分攤為基礎，足以描述照護服務移轉予客戶 之情況。 20X1年底，有45名客戶進行第一次續約；20X2年底，則有40名客戶 再次續約。 試作： 計算20X1年簽約時，每一合約之預期對價；並作20X1、20X2與20X3 年之相關分錄。（答案為整數，計算過程中請計算至小數點以下第4 位）（15分）

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