申論題

一、甲公司於X1年1月1日發行普通股10,000股，以股份交換方式吸收 合併乙公司，當日甲公司普通股每股股價為$50，每股面額為$10。收 購日乙公司各項可辨認資產及負債之公允價值與課稅基礎如下： 無形資產一客戶關係之剩餘效益年限為10年，採直線法攤銷。應付 公司債之面額為$500,000，於X6年1月1日到期，採直線法攤銷折 價。乙公司合併前有累積營業虧損$100,000，甲公司於收購日評估未 來很有可能有足夠之課稅所得可供減除該未扣抵營業虧損之全數。 合併商譽之課稅基礎為$300,000，在申報所得稅時分10年採直線法 攤銷。 甲公司於X1年12月31日估計產品保證負債之帳面金額為 $150,000。由於收購後原乙公司所屬事業單位之獲利不如預期，甲公 司評估未來很有可能僅有$50,000之課稅所得可供減除乙公司累積營 業虧損。甲公司X1年底發生商譽減損$2,500。 甲公司X1年之課稅所得為$2,000,000，適用稅率為20%，除以上所 述者外，無其他暫時性差異。 試作：