三、甲圖書公司於 X7 年 12 月 1 日運送 2,000 本雜誌到乙書局，每本雜誌售 價$250，成本$150。合約規定乙書局需於 12 月底支付貨款 40%，其餘 60%於 X7 年 12 月 1 日開立三個月期票，三個月內未出售之雜誌可以退 回。 甲圖書公司於 X7 年 12 月 31 日收到現金$200,000，合約開始時甲圖書公 司以期望值估計 1,600 本雜誌將不會退回，X7 年 12 月底重新依期望值 估計 1,800 本雜誌將不會退回。乙書局 X7 年 12 月及 X8 年 1 月、2 月 分別銷售雜誌 800 本、650 本及 450 本，X8 年 3 月 1 日乙書局將未出售 之雜誌退回給甲圖書公司。 試作： 甲公司 X7 年 12 月 1 日至 X8 年 3 月 1 日相關之分錄。（15 分）

X7/12/1    應收帳款            200,000

                應收票據            300,000

                            銷貨收入            400,000

                            退款負債            100,000

                銷貨成本            240,000

                待退回產品權利    60,000

                            存貨                    300,000

X7/12/31    現金            200,000

                        應收帳款            200,000

                    退款負債        50,000

                        銷貨收入              50,000

                    銷貨成本                30,000

                          待退回產品權利            30,000

X8/2/28    現金                300,000

                        應收票據                300,000

X8/3/1    退款負債            50,000

                        現金                    25,000

                        銷貨收入                25,000

                銷貨成本                    15,000

                存貨                           15,000

                        待退回產品權利                30,000