3. 興農公司於 01 年 4 月初開始種植果樹，通常種下後 1.5 年就可開始結果，每年可採收一次，計可採收 5 年，該果樹符合生產性植物之定義，興農公司每月須花費栽種支出$300,000。02 年 10 月初果樹開始結果，02 年底果樹上果實之公允價值減出售成本為$600,000。03 年 1 月初果實成熟，花費$180,000 採收支出，估計採收時之公允價值減出售成本為$3,000,000。試作 02 年底調整、02 年底果樹結果、03 年 1 月初採收支出及收成農業產品之分錄。(每個分錄 3 分，共 12 分)

5. 甲公司 01 年為因應暴增的海外訂單，需於擴充產能，並與乙公司多次商業協商簽訂為期 5 年的廠房租賃合約，租賃期間為 02 年 1 月 1 日起，合約相關資訊如下：•租金條件：甲公司須於每年 1 月 1 日支付年度租金$875,000。•租賃誘因(補貼條款)：為順利促成甲公司進駐，出租人乙公司於合約中承諾，將代為負擔甲公司廠房改裝工程及搬遷費用總額之 50%。甲公司順利進駐後，於 02 年1 月 5 日正式支付廠房改裝費用$910,000 以及搬遷費用$140,000。同日，甲公司依約向乙公司請款，並順利收到乙公司撥付之 50%補貼款$525,000。甲公司無法輕易確定該租賃之隱含利率，經評估其增額借款利率為 10%。乙公司則依據 IFRS16 評估該廠房之剩餘耐用年限及風險移轉狀況，將此租賃判定為營業租賃。(提示：4 期、10%之普通年金現值為 3.169865；5 期、10%之普通年金現值為3.790786)試作甲公司 02 年初租賃開始日之分錄、02 年 1 月 5 日相關分錄、02 年底租賃負債之後續衡量分錄、02 年底使用權資產之折舊調整分錄、02 年底租賃權益改良之折舊調整分錄及乙公司 02 年初收到租金。(每個分錄 2 分，共 12 分)

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