阿摩線上測驗 登入

100年 - 100 關務特種考試_三等_關稅會計：中級會計學#46286

科目：中級會計學 | 年份：100年 | 選擇題數：0 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：中級會計學

選擇題 (0)

申論題 (6)

⑴以遞延法處理與 2006 年及 2007 年所得稅相關的分錄。（20 分）
⑵以當期認列法處理與 2006 年所得稅相關的分錄。（10 分）
二、某石油公司於 2003 年發現海底油田，並於 2003 年初依法進行開採，承諾開採完畢 後將所有油管及相關設施移除，並回復生態環境。依據油田的蘊藏量，經濟開採年限 為 6 年，估計屆時相關資產的除役成本為 $7,000,000，負擔的市價無法估計，假設 公平利率為 10%，公司將除役成本平均分攤於開採年限。2008 年底油田開採完畢， 石油公司委託專業公司處理移除油管回復海洋生態等事宜，共支付$6,500,000。 試作：2003 年及 2008 年有關資產除役後續負擔之分錄（利率 10%，6 年後每一元 的複利現值為 0.564474）。（20 分）
三、丙公司流年不利，2010 年陸續發生下列事項： 1.4 月該公司涉及專利權訴訟案件，公司很有可能需賠償$3,000,000。 2.7 月其競爭對手控告公司違反公平交易法，要求$5,000,000 的賠償。公司否認有違 法的情事，律師認為賠償的可能性極微。 3.9 月該公司又被控排放廢水污染附近農田，公司有可能敗訴，惟應賠償的金額無法 合理估計。 試作：上述事項應有的會計處理。（10 分）
四、丁公司 2010 年度有關每股盈餘的資料如下： 1.本期純益$5,000,000，所得稅率 25%。 2.期初有普通股 1,000,000 股流通在外，每股面值$10。本年度現金增資 500,000 股，每股發行價$20，以 5 月 1 日為除權日，4 月 30 日普通股市價為每股$30。 3.本年度 4 月 1 日以平價發行 4%公司債 600 張，每張面值$10,000，每張公司債附 贈認股證 200 單位，每張公司債連同認股證可另加$2,000 認購普通股 200 股。本 年度並無公司債持有人行使認股權。本年度 4 月 1 日至 12 月 31 日平均市價為$40。 試作：計算基本每股盈餘。（20 分）
五、丁公司 2008 年度營業損失為$188,000，且有因折舊費用及特許權收入而造成的暫時 性差異。2007 年底固定資產的帳面價值較課稅基礎高出＄80,000，而 2008 年底則 高出$140,000，預期在 2009 年度迴轉$100,000，2010 年度迴轉$40,000。特許權費 於 2008 年度收到$68,000 並報稅，但到 2010 年度才在帳上認列為收入。各年所得 稅率分別為 2008 年度 25%，2009 年度及以後 20%。2007 年底帳上有遞延所得稅負 債$24,000。2009 年預估會有稅前財務所得$200,000。 試作：2008 年度所得稅分錄，並列示計算過程。（20 分）