申論題內容
五、丁公司 2008 年度營業損失為$188,000，且有因折舊費用及特許權收入而造成的暫時
性差異。2007 年底固定資產的帳面價值較課稅基礎高出＄80,000，而 2008 年底則
高出$140,000，預期在 2009 年度迴轉$100,000，2010 年度迴轉$40,000。特許權費
於 2008 年度收到$68,000 並報稅，但到 2010 年度才在帳上認列為收入。各年所得
稅率分別為 2008 年度 25%，2009 年度及以後 20%。2007 年底帳上有遞延所得稅負
債$24,000。2009 年預估會有稅前財務所得$200,000。
試作：2008 年度所得稅分錄，並列示計算過程。（20 分）
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