105年 - 105 高等考試_三級_財稅行政：稅務法規 #54030

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：105年 | 選擇題數：25 | 申論題數：5

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 營利事業之下列所得，何者應計入營利事業所得總額課徵所得稅？ (A)營利事業持有短期票券利息所得 (B)總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額 (C)公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之盈餘淨額 (D)營利事業因接受個人贈與而取得之財產

2 依所得稅法規定，在一般情況下，夫妻個別有所得應如何申報綜合所得稅？ (A)可以採各類所得分開計稅、分開申報之方式 (B)夫妻只有薪資所得可以分開計稅，其餘所得須合併計稅 (C)可以採各類所得分開計稅，但仍需合併申報 (D)夫妻可以自由選擇分開申報或合併申報

3 下列有關綜合所得稅捐贈列舉扣除之敘述何者有誤？ (A)個人對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，得於申報所得稅時，作為當年度列舉扣除額 (B)每一申報戶可扣除之政治捐贈總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額 20%，其總額並不得超過 20 萬元 (C)對政黨之捐贈若該政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率未達 2%者，不適用之。如其為新成立之政黨，以下次選舉之年度得票率為準 (D)對教育、文化、公益慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額 20%為限，並與政治捐贈金額各自獨立

4 王先生為中華民國國民，現年 31 歲，任職甲公司，104 年度的薪資所得 80 萬元，另領有結婚補助費 5 萬元；取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得 10 萬元；檢舉獎金 2 萬元，依所得稅法規定王先生應申報 104 年度的綜合所得總額為多少？ (A)80 萬元 (B) 82萬元(C) 85萬元 (D) 97萬元

5 甲公司為員工投保團體健康保險，每人每月保險費為 3,000 元，由甲公司負擔保險費，以被保險員工為受益人，下列何者正確？ (A)全部視為對員工之補助費，轉列員工所得 (B)每人每月保險費超過 2,000 元部分應轉列員工薪資所得 (C)每人每月保險費超過 2,400 元部分應轉列員工其他所得 (D)全數認定為公司保險費，無須轉列員工所得

6 依據我國現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那一項銷售行為不適用零稅率？ (A)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (B)我國境內營業人銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 (C)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 (D)營業人銷售金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金

【已刪除】7 張君領有身心障礙手冊，104 年度有薪資所得 60 萬元，醫藥費 2 萬元、全民健康保險之保險費 1 萬元、勞保費 1 萬元。試問張君 104 年度可列報之特別扣除額最高為多少？ (A) 90,000 元 (B) 216,000元 (C) 256,000元 (D) 296,000元

8 依所得基本稅額條例規定，在計算個人基本所得額時，下列何者無須計入？ (A)捐贈土地乙筆予政府，價值新臺幣 500 萬元 (B)受益人與要保人為同一人之人壽保險，受領保險給付新臺幣 4,000 萬元 (C)私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得新臺幣 80 萬元 (D)來自香港地區所得新臺幣 120 萬元

9 依據我國現行加值型及非加值型營業稅法第 52 條之規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並應如何處罰？ (A)處 1~10 倍之罰鍰 (B)處 5 倍以下之罰鍰 (C)於法定申報期限前經查獲者，因為尚未超過申報期間，可以補報免罰 (D)處罰金額不得超過新臺幣 1,000 萬元

10 有關營利事業之捐贈，下列何者得全數列為當年度費用或損失？ (A)依文化創意產業發展法第 26 條規定所為捐贈 (B)對公益團體所為捐贈 (C)對中小企業發展基金之捐贈 (D)透過財團法人私立學校興學基金會，指定對特定學校法人或私立學校之捐款

11 甲商號為銷售農產品之小規模營業人，經主管稽徵機關查定每月之銷售額為 10 萬元，其每季應繳納之營業稅為多少？ (A)屬免稅範圍，故無須繳納(B) 300 元 (C)3,000 元 (D) 15,000元

12 甲公司自國外進口商品一批，海關完稅價格為 3,000,000 元，進口稅捐 500,000 元，貨物稅稅率為 20﹪，甲公司對該批進口商品應繳納多少營業稅？ (A)175,000 元 (B) 180,000 元 (C) 205,000元 (D) 210,000元

13 依遺產及贈與稅法規定，下列有關不計入贈與總額之敘述，何者錯誤？ (A)甲將作農業使用之農業用地及其地上農作物總價值 350 萬元，贈與其叔叔，全數不計入 (B)乙為其已成年兒子支付出國留學之生活費及教育費 500 萬元，全數不計入 (C)丙捐贈予依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之慈善團體 5,000 萬元，全數不計入 (D)丁於結婚紀念日贈與其妻現金 600 萬元，全數不計入

14 依遺產及贈與稅法之規定，下列有關遺產及贈與稅申請分期繳納與實物抵繳之敘述何者正確？ (A)經申請分期繳納並核准者可以免加徵利息 (B)遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請分期繳納 (C)分期繳納得申請分 12 期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限 (D)遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內、外之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳

15 下列有關地價稅與土地增值稅納稅義務人之敘述何者錯誤？ (A)土地所有權人在不同直轄市、縣（市）內有兩筆以上土地，則其應納地價稅需將該納稅義務人在不同縣市所有土地之地價總額加總，按累進稅率計算地價稅 (B)地價稅納稅義務人行蹤不明者時，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅 (C)土地設定典權者，其地價稅納稅義務人為典權人 (D)土地為無償移轉者，其土地增值稅納稅義務人為取得所有權之人

16 依據我國土地稅法之規定，區段徵收之土地，以現金補償其地價者，其土地增值稅如何徵收？ (A)免徵其土地增值稅 (B)土地增值稅減徵 20% (C)土地增值稅減徵 30% (D)土地增值稅減徵 40%

17 依據我國土地稅法之規定，土地增值稅申報人於訂定契約之日起 30 日內申報者，其計算土地增值稅時： (A)以訂約日當期之公告土地現值為準 (B)以訂約日次期之公告土地現值為準 (C)以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準 (D)以受理申報機關收件日次期之公告土地現值為準

18 王先生在某市有房地一處，做營業使用，土地的公告現值為 800 萬元，公告地價為 600 萬元，王先生於公告期間申報地價為 420 萬元，該市之累進起點地價為 200 萬元，試問王先生應納地價稅額為多少？ (A)53,000 元 (B) 62,000元 (C) 80,000元 (D) 110,000元

19 下列有關房屋稅稅率之敘述何者錯誤？ (A)供自住使用者，其房屋稅為其房屋現值 1.2% (B)供公益出租人出租使用者，其房屋稅為其房屋現值 1.2% (C)供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者，最低不得少於其房屋現值 2%，最高不得超過 5% (D)供人民團體等非營業使用者，最低不得少於其房屋現值 1.5%，最高不得超過 2.5%

20 依據我國現行貨物稅條例之規定，五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，於報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，該等新車應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣多少元？ (A)4,000 元 (B)25,000 元 (C)30,000 元 (D)50,000 元

21 依據稅捐稽徵法之規定，下列有關稅捐核課期間之敘述何者錯誤？ (A)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為自規定申報期間屆滿之翌日起算五年 (B)未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為自規定申報期間屆滿之翌日起算七年 (C)由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算五年 (D)印花稅自依法貼用印花稅票日起算五年

22 甲企業積欠營利事業所得稅 100 萬元，依稅捐稽徵法之規定，其受清償之順位為何？ (A)優先於房屋稅 (B)優先於法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅 (C)優先於一切債權及抵押權 (D)優先於普通債權

23 有關稅捐稽徵法納稅義務之規定，下列何者正確？ (A)公同共有財產，由各共有人按其應有部分負納稅義務 (B)租稅規避事實之認定，由納稅義務人就其事實負舉證之責任 (C)納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於三個月內答覆 (D)營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務

24 105 年房屋稅之繳納期間為 105 年 5 月 1 日至 5 月 31 日（星期二），江先生因工作繁忙一時疏忽，將應納稅額 80,000 元遲至同年 6 月 6 日（星期一）始向公庫繳納，應加徵多少滯納金？ (A)800 元 (B) 1,600元 (C) 2,400元 (D) 3,200元

25 營利事業捐贈經政府登記有案之體育團體、培養支援運動團隊或運動員等之支出，得依所得稅法第 36 條第 1 款規定以捐贈費用列支，其可扣除之金額為多少？ (A)其扣除金額不受限制 (B)其扣除以每年 1,000 萬元為限 (C)其扣除不得超過營利事業所得額 10% (D)其扣除不得超過營利事業所得額 10%，且金額不得超過 1,000 萬元

申論題 (5)

【已刪除】一、我國自民國 105 年 1 月 1 日起實施「房地合一課徵所得稅制度」（以下簡稱新制），房屋及土地均應按實價計算交易所得課稅，相較於未實施新制前之房屋與土地交易所得之課稅規定（以下簡稱舊制），有那些差異？試按下列格式（請將下表繪製於試卷上作答），比較個人房屋與土地交易所得，在新制與舊制課稅規定之差異。（25 分）

⑴徵收期間之定義與立法意旨

⑵徵收期間長度之規定

⑶徵收期間起算之規定

⑷徵收期間扣除之適用情況。（25 分）