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110年 - 110 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#103225

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：110年 | 選擇題數：0 | 申論題數：11

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (0)

申論題 (11)

(一)應申報之薪資所得為多少？
(二)基本生活費差額為多少？（109 年每人基本生活費 18.2 萬元）
(三)全戶綜合所得淨額為多少？
(四)全戶合併申報合併計稅應納稅額為若干？
(五)依現行所得稅法規定計算之結算申報應補退稅額為若干？ 
二、分別計算下列獨立情況：
(一)民國 109 年度，張三之贈與行為分述如下：
1.捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教團體，合計現金 600 萬元；
2.將市價 1,500 萬元，公告現值 1,100 萬元之土地及現金 300 萬元贈與配偶；
3.將作農業使用之農業用地贈與長子，市價 600 萬元，公告現值 500萬元；
4.將現金 500 萬元贈與次子；
5.贈與長女結婚嫁妝 350 萬元；
6.將未上市、櫃之股份有限公司股票 30 萬股贈與次女，當日股票每股資產淨值 20 元，收盤價每股 30 元。
請問張三民國 109 年度之贈與總額及應納贈與稅額分別為多少？
(二)李四於民國 109 年 2 月 1 日逝世於美國洛杉磯之住處，李四死亡前 2年在臺灣居留 380 天，同時具有中華民國國籍及美國國籍。但李四於民國 108 年 1 月 1 日正式放棄中華民國國籍，並經主管機關核准在案。李四死亡時遺有下列財產，並假設李四遺有分居之配偶甲，甲與前夫所生之子乙（已成年，未收養） ，李四與甲所生之子為丙（成年）及女為丁（18 歲，重度身心障礙） ，以及李四之父親戊，不考慮民法第 1030 條之 1 剩餘財產請求權分配之問題；其他相關資料如下：
1.李四在美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金 100 萬元（死亡時假定兌換比例 1 美元兌換新臺幣 33 元） 。
2.國內 B 上市公司之股票 10 萬股，死亡當日每股之收盤價格 20 元。死亡當月份之平均收盤價格為 30 元。
3.丙分別於 109 年 2 月 3 日及同年 1 月 30 日從臺灣銀行臺中分行提領李四之定期存款計 1,000 萬元及 2,000 萬元。
4.李四於 107 年 12 月 30 日贈與其妻甲之某上市公司股票，計 10 萬股，李四死亡時仍未出售。該股票在 107 年 12 月 30 日之證券市場收盤價格為 20 元。109 年 2 月 1 日之收盤價格為 30 元。
5.李四死亡時，計有指定受益人之人壽保險給付 2,000 萬元。
請計算遺產總額、遺產淨額以及應納遺產稅額各是多少？
(一)外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內自然人，其所得來源認定原則為何？
(二)依據下列不同交易型態，說明境外電商業者銷售電子勞務予我國境內自然人，在我國營業稅納稅主體為何者？
1.在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織之外國業者 A，運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人乙，並由外國業者 A 自行收取價款。
2.在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織之外國業者 A，運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人乙，並由跨境電商業者 B 收取價款。
3.國內營業人甲運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人乙，並自行收取價款。
4.國內營業人甲運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人乙，並由境外電商業者 B 收取價款。
(一)此案例中規避稅捐之租稅客體為何？以及避稅交易為何？
(二)我國稅捐稽徵法規定，可依交易事實核課稅負之原則及內容？