111年 - 111 高等考試_三級_財稅行政：稅務法規#109672

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：111年 | 選擇題數：25 | 申論題數：2

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 下列三項敘述中，錯誤的共有幾項？
①委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅
②前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅
③信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅(A)0 (B)1(C)2 (D)3

2 個人與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得： (A)依所得稅法第 4 條規定免納所得稅(B)依所得稅法第 4 條之 1 規定，停止課徵所得稅，其交易損失亦不得自所得額中減除(C)依所得稅法第 88 條規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額(D)應併計綜合所得總額，按規定申報納稅

3 張先生於民國 110 年度有下列幾項利息所得：⑴短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得$2,000，⑵依金融資產證券化條例規定發行之受益證券分配之利息所得$2,000，⑶郵政之存簿儲金利息$2,000，⑷臺灣銀行之存款利息$2,000。試問張先生於民國 111 年 5 月申報 110 年度綜合所得稅時，應併計綜合所得總額之金額為何？(A)$2,000(B)$4,000 (C)$6,000(D)$8,000

4 張先生之兄嫂已亡，兄嫂之子甲現年 19 歲就讀某國立大學，受張先生扶養，則張先生申報綜合所得稅時（選擇列舉扣除額），其所扶養親屬甲之下列支出，可申報為扣除額者有多少？⑴保險費 $10,000，⑵於健保醫院支付之醫藥費$10,000，⑶就讀大學之教育學費$50,000。 (A)$10,000 (B)$20,000 (C)$45,000 (D)$70,000

5 中華民國境內之合作社因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，應否課徵營利事業所得稅？中華民國境內居住之個人獲配前述合作社之股利或盈餘應否課徵綜合所得稅？ (A)合作社應稅；個人應稅 (B)合作社應稅；個人免稅 (C)合作社免稅（不計入所得額）；個人應稅(D)合作社免稅（不計入所得額）；個人免稅

6 假設綜合所得稅同一申報戶 3 人，夫的利息所得 15 萬元，妻的利息所得 10 萬元，合併申報的長子利息所得 8 萬元。請問，若採用夫為納稅義務人，妻各類所得分開計稅，下列何者正確？ (A)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 9 萬元 (B)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 4 萬元 (C)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 10 萬元 (D)妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 8 萬元

7 按所得基本稅額條例規定，下列何者為個人計算基本所得額時應包含之項目：①受益人與要保人同一人之人壽保險給付超過 3,330 萬元以上②海外所得 90 萬元③出售未上市櫃股票之所得額④非現金部分之捐贈扣除額 ⑤選擇分開計算之股利及盈餘合計數 (A)①④⑤(B)①③④ (C)③④⑤ (D)②③⑤

8 甲公司 109 年度（會計年度為曆年制）本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為 300 萬元。於 110 年 3 月購置符合「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定之 A 機器設備 120 萬元，下列敘述何者正確？ (A)於 110 年 5 月申報 109 年度未分配盈餘，以 180 萬元加徵 5%營利事業所得稅 (B)於 110 年 5 月申報 109 年度未分配盈餘，以 300 萬元加徵 5%營利事業所得稅 (C)於 111 年 5 月申報 109 年度未分配盈餘，以 300 萬元加徵 5%營利事業所得稅 (D)於 111 年 5 月申報 109 年度未分配盈餘，以 180 萬元加徵 5%營利事業所得稅

9 甲公司製造商品時產生某些下腳與廢料，試問甲公司於國內銷售該等下腳與廢料所取得之代價，應否開立發票？營業稅稅率為何？ (A)應開發票，稅率為 5% (B)應開發票，稅率為 0.1% (C)免開發票，稅率為 1% (D)免開發票，免稅

10 依加值型及非加值型營業稅法規定，小規模營業人得以當期購買營業上使用之貨物或勞務所取得進項稅額之一定比例，扣減當期查定稅額，試問其得扣減金額為進項稅額之比例為何？若該項得扣減金額超過查定稅額者，次期可否繼續扣減？ (A)進項稅額之 5%；次期可繼續扣減 (B)進項稅額之 5%；次期不可繼續扣減 (C)進項稅額之 10%；次期可繼續扣減 (D)進項稅額之 10%；次期不可繼續扣減

11 下列何項貨物免課徵貨物稅？ (A)彩色電視機 (B)電腦螢幕(C)電冰箱(D)電烤箱（以電熱或微波烤炙食物之器具）

12 各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？ (A)有陪侍服務之酒吧，按特種稅額計算，其稅率為 15%(B)銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5%(C)農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為 0.1%(D)百貨業按一般稅額計算，其稅率為 5%

13 林先生 111 年 5 月 18 日將其持有之臺南市土地 1 筆及房屋 1 棟贈與其子，贈與當時該土地之公告土地現值為$4,000,000、房屋評定標準價格為$1,000,000，而土地與房屋之市價分別為$8,000,000與$1,500,000，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若該移轉之土地增值稅$300,000 與契稅$60,000 由其子支付，則此項贈與總額為何？(A)$4,640,000(B)$5,000,000(C)$9,140,000(D)$9,500,000

14 下列何者應計入遺產總額？ (A)遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產(B)被繼承人自拍賣市場取得之著作權、發明專利權及藝術品(C)被繼承人職業上之工具，其總價值在 40 萬元以下部分(D)被繼承人死亡前 5 年內，繼承之財產已納遺產稅者

15 下列何者不是「私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅」之要件？(A)受贈人為財團法人(B)受贈人為人民團體(C)捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益(D)法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有

16 張先生於民國 110 年出售土地一塊，售價為 4,500 萬元，公告現值為 3,000 萬元，該筆土地是張先生於民國 85 年以 1,400 萬元購得，當時的公告現值是 600 萬元，以購買時為基期換算申報土地移轉現值收件當時已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數為 150，張先生在購買土地當年曾支付改良土地費用 800 萬元，則其應納土地增值稅為何？（不計入因重新規定地價而增繳地價稅之可抵繳額）(A) 180 萬元(B) 292 萬元(C) 300 萬元(D) 320 萬元

17 土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為何人？如果受益人已確定，但委託人保留變更受益人之權利者，該地價稅適用之稅率應以何人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額之法定稅率為基礎？ (A)委託人；委託人(B)受益人；受益人 (C)受託人；委託人(D)受託人；受益人

18 甲公司出租房屋予乙公司使用，並收取押金$6,000,000，假設甲公司為加值型營業人，該年 1 月 1 日郵政儲金匯業局之 1 年期定期存款利率為 1%，臺灣銀行之基準利率為 2%；則甲公司每月應設算之租金收入為： (A)$4,762 (B)$5,000 (C)$9,524 (D)$10,000

19 貨物稅條例所規定的應稅貨物，不包括下列何者？ (A)車輛類 (B)橡膠輪胎 (C)油氣類 (D)服飾類

20 用來擔保稅款之下列四項擔保品，按八折計值者有幾項？①銀行存款單摺 ②黃金③中央銀行掛牌之外幣④上市或上櫃之有價證券 (A)1(B)2 (C)3 (D)4

21 下列敘述何者錯誤？ (A)法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權 (B)抵押權優先於法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅 (C)稅捐之徵收，優先於普通債權 (D)土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權

22 納稅人因自身誤用法令而申報錯誤，因而溢繳稅款，得於繳納後多久向稅捐稽徵機關申請退還？ (A)無期限限制 (B) 10 年(C)5年(D)1年

23 張三於 110 年有出售未上市公司股票之交易所得 50 萬元，出售高爾夫球會員證所得 30 萬元，另有出售坐落臺中市於 90 年購入之房屋交易損失 60 萬元，張三均依規定申報，則當年度可列報之財產交易損失特別扣除額為何？ (A)0元 (B) 30 萬元 (C) 60 萬元 (D) 20 萬元

24 張木的妹妹張雲於 110 年時，年紀 40 歲，就讀於臺灣大學研究所，兼任助理年收入 12 萬，無其他收入。若張木將張雲申報為扶養親屬，請問下述何者正確？ (A)張雲為張木妹妹，因其屬成年，且有收入，故不可以列為扶養親屬 (B)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的醫藥費可申報為列舉扣除額 (C)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的人身保險費可申報為列舉扣除額 (D)張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的房租支出可申報為列舉扣除額

25 根據我國財政收支劃分法規定，稅課劃分為國稅、直轄市及縣（市）稅，下列何者屬於國稅？ ①契稅 ②營業稅③娛樂稅④遺產及贈與稅⑤菸酒稅 (A)②④⑤ (B)①②⑤ (C)①③④ (D)②③⑤

申論題 (2)

一、何謂核課期間？我國稅法規定核課期間的目的為何？稅捐之核課期間屆滿時，有那些情形，其時效不完成？請依稅捐稽徵法之規定說明之。（25 分）

二、何謂盈虧互抵？請依我國所得稅法之相關法令規定，說明適用盈虧互抵的條件與限制。（25 分）