複選題
23 臺北公司於 X1 年初成立，X1 年、X2 年及 X3 年會計利潤皆為$50,000，適用稅率 17%。成立時購置 設備取得所得稅抵減$10,000，每年至多抵減 50%應納稅額，未抵減之餘額得於未來 4 年抵減；折舊 於財務報表上採直線法每期提列$100,000，報稅時採加速折舊於 X1 年、X2 年及 X3 年分別減除 $180,000、$120,000 及$60,000。交際費超限於 X1 年、X2 年及 X3 年分別被剔除$10,000、$12,000 及 $20,000。假設於各期期末評估結果，未來皆很有可能有足夠之課稅所得可供所需之減除，另虧損得 於未來 10 年扣抵課稅所得。假設已知未來稅率不變，在對公司最有利情況下，臺北公司下列所得稅 相關項目之敘述，何者正確？
(A) X1 年課稅所得$60,000
(B) X2 年課稅所得$42,000
(C) X2 年應付所得稅$1,870
(D) X3 年課稅所得$110,000 
(E) X3 年應付所得稅$9,350

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統計： A(8), B(32), C(32), D(42), E(12) #1406667

詳解 (共 2 筆)

#2367808
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#5584846

*暫時性差異影響課稅所得，投資抵減影響應納稅額

X1年：
課稅所得=50,000+100,000-180,000+10,000=(20,000)-->未來可減除(A)
因本期為虧損，無應納稅額，故不適用投資抵減

X2年：
課稅所得=50,000+100,000-120,000+12,000-20,000=22,000-->(B)
應納稅額=22,000*17%-Min(10,000，22,000*17%*50%)
              =3,740-1,870=1,870-->(C)
投資抵減尚餘=10,000-1,870=8,130

X3年：
課稅所得=50,000+100,000-60,000+20,000=110,000-->(D)
應納稅額=110,000*17%-Min(8,130，110,000*17%*50%)
               =18,700-8,130=10,570-->(E)

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