11 甲公司 X5 年初購入機器一部，成本$500,000，估計耐用年限 10 年，無殘值，採直線法計提折舊。甲公 司對該機器之後續評價採重估價模式，對於未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出。X5 年底該機器之公允價值為$468,000，X6 年底公允價值為$380,000。試問 X6 年底有關甲公司機器重估之分錄，下列何者正確？
(A)借記資產重估價損失$18,000
(B)借記資產重估價損失$20,000
(C)借記資產重估價損失$36,000
(D)借記資產重估價損失$38,000

×5/12/31

累計折舊 18,000

     機器                18,000

機器                               18,000

       oci-重估增值之變動              18,000

oci-重估增值之變動 18,000

      其他權益                         18,000

×6/12/31

累計折舊84,000 

       機器               84,000

oci-重估增值之變動 16,000 (18,000-2,000)

重估價損失              20,000

      機器                                 36000

X5年 500,000/10 =50,000(每年折舊)
500,000-50,000=450,000------->468,000  +18,000
            重估前              重估後   成本      50萬                468,000
AD          (5萬)                 0        
BV         45萬                468,000      +18,000

借:累積折舊(AD)  50,000

                貸:機器設備                         32,000
                     其他綜合損益-重估增值 18,000

結帳-->  借:OCI-重估增值   18,000
                           貸:其他權益-OCI重估增值   18,000

X6年 BV=468,000(重估後) / (10-1) =52,000(X6以後每年折舊)
題目有說"未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出"
有2種方法:(1)  52,000(重估後折舊金額)- 50,000(重估前折舊金額)=2,000
                  (2)  18,000 / (10-1) =2,000

借:其他權益-OCI重估增值   2,000
              貸:保留盈餘               2,000

468,000-52,000(折舊)=416,000   
X6年公允價值   380,000     380,000-416,000=(36,000)
36,000-(18,000-2000已轉保留盈餘)=20,000認列重估價損失