12 甲公司 X3 年 12 月 31日財務報表上資產與負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：
已知產品保證費用將於 X4 年全數支付，報稅時需實際支付才能減除，機器（淨額）之差異將於 X4 年、X5 年、X6 年分別產生課稅金額＄20,000、＄30,000、＄10,000。甲公司 X3 年度稅前會計利潤為＄450,000，課 稅所得為＄540,000，公司預估至 X6 年都有足夠課稅所得，X3 年度至 X5 年度稅率為 25%，X6 年度及以後 為 20%。若甲公司 X3 年初遞延所得稅負債餘額為＄3,000，則 X3 年度有關所得稅費用之分錄何者正確？ 
(A)借記「所得稅費用」＄112,500
(B)借記「遞延所得稅資產」＄23,000
(C)貸記「遞延所得稅負債」＄14,500
(D)貸記「遞延所得稅負債」＄11,500

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統計： A(3), B(4), C(6), D(17), E(0) #404294

詳解 (共 2 筆)

#714316
機器課稅差異 未來應課稅(DTL)
X4=20,000*25%=5,000 X5=30,000*25%=7,500 X6=10,000*20%=2,000
合計14,500
期初餘額3,000 補提11,500
保證費用按現金基礎計
未來可減除(DTA)
150,000*25%=37,500
應付所得稅
540,000*25%=135,000
綜上計算所得稅分錄
借：所得稅費用         109,000
　　遞延所得稅資產    37,500
　　貸：遞延所得稅負債     11,500 　　　　            應付所得稅            135,000
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