3 甲公司於 X1 年 11 月 1 日出售一台機器給乙公司，該機器帳列成本$720,000，現金價為$929,736。乙 公司於交易日當天支付現金$80,000，餘款開立 24 張票據，自 X1 年 12 月 1 日起每月月初付$40,000。 該票據之隱含利率為月息 1%。試問甲公司 X1 年度因本筆銷貨需認列之總利益為何？
(A)$320,000
(B)$218,232
(C)$226,415
(D)$214,332

總利益＝銷貨毛利＋已實現利息收入

在IFRS 15下，此為合約中存在重大財務組成部分，假設隱含利率1%與乙公司的單獨融資交易利率相同。

929,736=40,000*[P(25,1%)-P(1,1%)]*101%+80,000

             =40,000*[1+P(24,1%)-(1+P(0,1%))]+80,000

             =40,000*P(24,1%)*p(1,1%)*101%+80,000

             =40,000*(1+P(23,1%))*p(1,1%)+80,000

此題可分為倒推法與順推法：

倒推法：

應收分期帳款總額：40,000*(24-1)=920,000

應收分期帳款淨額：40,000*(1+P(22，1%))=826,415

未實現利息收入=應收分期帳款總額-應收分期帳款淨額=93,585

原未實現利息收入=40,000*24-(929,736-80,000)=110,264

已實現利息收入=110,264-93,585=16,679

銷貨毛利=929,736-720,000=209,736

總利益=209,736+16,679=226,415

順推法：

已實現利息收入（11月）=(929,736-80,000)*1%=8,497

已實現利息收入（12月）=(929,736-80,000-40,000+8,497)*1%=8,182

已實現利息收入（全部）＝8,497+8,182=16,679

銷貨毛利=929,736-720,000=209,736

總利益=209,736+16,679=226,415