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5.有關美國 Grantor Trust／Non-Grantor Trust 之敘述，下列何者錯誤？
(A) Grantor Trust 之委託人對於信託資產有實質支配和控制權
(B) Non-Grantor Trust 課稅主體是信託本身，應由受託人代扣繳 37%美國所得稅
(C)在 Grantor Trust 下，委託人享有撤銷信託權力
(D) Foreign Grantor Trust 之美國受益人無須向美國國稅局進行任何稅務申報
統計： A(4), B(22), C(8), D(164), E(0) #3334676
詳解 (共 2 筆)
解析：
(A) Grantor Trust 之委託人對於信託資產有實質支配和控制權 ✅
Grantor Trust（授予人信託）是指委託人（Grantor）仍保留對信託資產的控制權，因此信託的所得仍被視為委託人的個人所得，需要由委託人報稅。因此，這是正確的。
(B) Non-Grantor Trust 課稅主體是信託本身，應由受託人代扣繳 37% 美國所得稅 ✅
Non-Grantor Trust（非授予人信託）與 Grantor Trust 相反，信託本身即為獨立的納稅主體，適用美國聯邦所得稅。若受益人是外國人，通常需要由受託人代扣繳 37% 的稅（根據美國聯邦稅率對於信託所得的最高稅率），因此這是正確的。
(C) 在 Grantor Trust 下，委託人享有撤銷信託權力 ✅
Grantor Trust 通常為可撤銷信託（Revocable Trust），即委託人可隨時撤銷或修改信託內容，因此這是正確的。
(D) Foreign Grantor Trust 之美國受益人無須向美國國稅局進行任何稅務申報 ❌ （錯誤）
Foreign Grantor Trust 若有 美國受益人，則受益人仍需向美國國稅局（IRS）申報相關稅務。例如，美國受益人可能需要提交 Form 3520（Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts）來報告來自境外信託的分配，因此此選項錯誤。
結論：
(D) 錯誤，因為美國受益人仍需向 IRS 申報 Foreign Grantor Trust 的受益分配。
考點：
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Grantor Trust（委託人信託）：
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考點：「穿透課稅」。
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關鍵：委託人有控制權、可撤銷，信託所得視為委託人個人所得，由委託人申報。
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Non-Grantor Trust（非委託人信託）：
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考點：「獨立課稅」。
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關鍵：信託是獨立法人，由信託本身（受託人申報）繳稅。
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陷阱：其所得級距非常窄，極快就會衝到最高稅率 37%。
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所得稅考點：因為是 Grantor Trust，所得算在外國委託人身上（美國課不到外國人的海外所得）。因此分配給美籍受益人時，對受益人而言是「海外贈與」，免課美國所得稅。
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陷阱：考試最喜歡考「免稅 = 不用申報」的錯誤觀念。
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Form 3520（受益人申報）：美籍受益人收到 FGT 分配時，必須主動申報。
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Form 3520-A（受託人申報）：外國信託本身每年也必須申報。
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罰則考點：漏報 Form 3520 的罰款是分配金額的 35%，金額非常驚人，是實務與考試的重點。
所以解答：
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(A) 正確：Grantor Trust（授予人信託/委託人信託）的核心定義就是委託人（Grantor）對信託資產保留了實質的支配、控制或修改權力，因此在稅務上，信託內的資產與所得仍被視為委託人個人的財產。
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(B) 正確：Non-Grantor Trust（非授予人信託）在法律與稅務上是獨立的課稅主體。如果該信託產生所得，應由信託本身（受託人代為）申報並繳納美國聯邦所得稅，其信託所得累積的最高稅率確實為 37%。
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(C) 正確：在 Grantor Trust 架構下，最常見的就是可撤銷信託（Revocable Trust）。因為委託人保留了控制權，所以隨時享有撤銷、修改或終止信託的權力。
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(D) 錯誤（核心考點）：雖然 Foreign Grantor Trust（FGT，外國授予人信託）向美籍受益人分配利益時，在所得稅層面通常被視為「贈與」而免稅；但是美國國稅局（IRS）有極其嚴格的資訊申報規定。美國受益人必須填寫 Form 3520（外國信託交易及贈與申報表） 向 IRS 進行資訊申報；如果未依法申報，將面臨極高額的罰款（最高可達分配總額的 35%）。
