二、甲公司於 X1年1月1日發行每張面額$100,000，票面利率5%之附賣回 權可轉換公司債100張，共得款$10,450,000，全數由乙公司購入。該 公司債每年12月31日付息一次，於 X2年12月31日付息後，投資人得 要求甲公司按110價格以現金買回。甲公司採利息法作折溢價攤銷。 投資人自 X2年1月1日起也能申請將每張公司債，轉換甲公司面額$10 之普通股500股。已知 X1年1月1日市場上相同條件之不附賣回權及轉 換權公司債之公允價值為$9,800,000，賣回權以選擇權訂價模式決定 之公允價值為$100,000，賣回權以及“不含賣回權及轉換權公司債” （以下稱“主合約”）並非緊密關聯。
乙公司購入該批公司債，將之歸類為透過損益按公允價值衡量債券投 資，並選擇不攤銷相關之折溢價。有關該批公司債之賣回權、轉換權 及主合約於 X1及 X2年底之相關資料如下：
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