題組內容

一、甲公司有 3 年期、利率 6%之應收帳款$6,000,000，X8 年 8 月 15 日甲公 司將應收帳款本金之 9 成及相當於本金 9 成之 5%利息出售給乙銀行， 取得現金$5,500,000，應收帳款所保留部分之公允價值為$720,000。甲公 司將持續提供所移轉債權之所有相關服務，並以未出售之 1%利息作為 提供服務之報酬。同時甲公司另取得自乙銀行買回類似應收帳款之選擇 權，並承擔再買回逾期應收帳款之義務，選擇權公允價值為$380,000， 追索權負債之公允價值為$400,000。 試依下列情況作 X8 年 8 月 15 日甲公司出售應收帳款之分錄：

⑴甲公司應收帳款之出售將產生服務資產，該服務資產公允價值為 $100,000。（10 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：Sunny Cho

*出售價款=取得現金$5,500,000+因再買回(取得選擇權$380,000-取得追索權負債$400,000)=$5,480,000

1.分攤應收帳款BV：


公允價值帳面金額
應收帳款(出售部分)$5,480,000$5,219,048
應收帳款(保留部分)$720,000$685,714
服務資產$100,000$95,238

$6,300,000$6,000,000

2.X8/8/15分錄：

現金                                5,500,000

FVPL-買回權                      380,000

服務資產                            95,238

            出售金融資產利益                  260,952

            追索權負債                            400,000

            應收帳款                              5,314,286