二、乙公司某一現金產生單位中含 A、B 及 C 3 項機器設備和分攤之商譽，由於該公司相關產業之技術環境，於本期產生對其不利之重大變動，因此乙公司對該現金產生單位進行減損測試，前述現金產生單位中之 3 項機器設備於 X1 年底之帳面價值分別為$100,000、$150,000 及$200,000，分攤商譽帳面價值為$40,000。機器設備 A、B 之公允價值減出售成本分別為$87,000 及$118,000，機器設備C則無法決定其使用價值或公允價值減出售成本， 該現金產生單位之可回收金額經估計為$360,000。乙公司該現金產生單位 之各資產於 X1 年底認列減損後之剩餘耐用年數皆為 5 年，採直線法提折舊或攤銷（若有需要時），無殘值。
由於乙公司相關產業之技術環境，於 X2 年產生對其有利之重大變動，乙公司於 X2 年 12 月 31 日發現 X1 年底之減損跡象不復存在。除了機器設備 A 之公允價值減出售成本為$81,000 外，乙公司無法就其他機器設備取 得使用價值或公允價值減出售成本。X2 年底該現金產生單位可回收金額估計為$346,000。
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