申論題

二、甲公司發生財務困難，因此於 X1 年 1 月 1 日與債權銀行協商票面金 額$5,000,000 之應付票據還款計畫。該票據當初係平價發行，票面利 率為 10%，每年底付息一次，尚餘 3 年之流通期間，協商日甲公司適 用之市場利率為 12%。假設下列三狀況分別獨立：
狀況一：銀行同意修改合約，將票面利率由 10%降為 7%，其餘條件不變。
狀況二：甲公司支付銀行協商相關費用$20,000，銀行同意修改合約， 將票面利率降為 0%，即甲公司未來 3 年均不用支付利息， 其餘條件不變。
狀況三：銀行同意接受甲公司帳面價值$500,000 之設備一部，將票據 本金降為$4,000,000 元，其餘條件不變。於協商日，該機器 之公允價值為$600,000，已提列$300,000 之累計折舊。
試作：甲公司分別於前述三情況下：

(一)作 X1 年 1 月 1 日之分錄。 （4 分）