申論題

一、甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$1,000,000，固定利率為 5%，每年 12 月 31 日付息，此項借款將於 X5 年 12 月 31 日到期。甲公司在借款日，亦即 X1 年 1 月 1 日，有效利率為 5%，並將此項借款認列為「長期借款」 。惟 X2 年度營運狀況不佳，甲公司的財務狀況開始出現困難，X2 年 12 月 31 日支付年度利息$50,000 之後，基於未來即將出現利息及本金無法支付的違約情況，甲公司隨即於 X2 年 12 月 31 日向乙銀行申請債務協商，進行原始債務條款的修改。協商當日，甲公司相同條件的借款利率為 10%。此外，乙銀行依循國際財務報導準則第 9 號「金融工具」相關規定，對於甲公司之放款，在 X1 年 12 月 31 日按 12個月之估計預期信用損失，已提列備抵損失（餘額）$30,000。
試作：
請以下列獨立情況，分別進行甲公司及乙銀行在 X2 年 12 月 31 日之債務協商分錄，以及 X3 年 12 月 31 日之必要分錄。若上述日期並無分錄認列，請標註“無分錄＂。
（註 1：普通年金現值因子： = 2.775091， = 2.723248， = 2.486852， = 4.451822， = 4.329477， = 3.790787；複利現值因子：= 0.888996， = 0.863838， = 0.751315， = 0.821927， = 0.783526， = 0.620921。）
（註 2：請以四捨五入的 x.xx%為有效利率計算依據。）