⑶試問大華公司除息時應減除多少可扣抵稅額？（3 分）

⑵陳大華是大華公司負責人，中華民國境內居住者，個人持有公司股權 40%，則陳 大華可以領取多少現金股利淨額？又可獲配多少可扣抵稅額？應計入綜合所得 稅之營利所得為多少？請列出計算式，否則不予計分。（9 分）

⑴銷項稅額（2 分）

⑵可扣抵之進項稅額（2 分）

⑶溢付（或應納）稅額（2 分）

⑷應退稅額（2 分）

⑸留抵稅額（2 分）

三、甲公司所有一般土地 3 筆，其中一筆土地有地上物（房屋），其債務經債權人移送 執行，內容如下：1.甲公司於 105 年向金融機構辦理房屋抵押貸款 2,500 萬元，積欠本金計 1,525 萬 元。 2.甲公司於 104 年移轉一筆土地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 1,000 萬 元，滯欠本稅及利息 1,015 萬元。 3.甲公司滯欠營業稅 250 萬元、房屋稅 2 萬元及地價稅 28,000 元（其中有地上物 之土地地價稅為 6,000 元）。 倘甲公司因強制執行事件，其地上物（房屋）及所坐落之土地遭法院拍賣，拍定價 格為 1,850 萬元，該地上物（房屋）拍賣之營業稅 32 萬 5,000 元，該拍賣土地之土 地增值稅 385 萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權（土地增值稅、地價 稅、房屋稅、營業稅）分別為多少？（20 分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

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