申論題

二、甲公司於X1年1月1日按面額發行可轉換公司債1,000張，每張面 額1,000元，三年到期（到期日為X3年12月31日），票面利率6%， 每年12月31日付息一次。公司債流通期間持有人可以每股$25的轉 換價格，轉換為甲公司的普通股。該公司債發行時，相同條件但不可 轉換的公司債，其市場利率為9%。（3年期利率為9% ：複利現值為 0.772183、年金現值為2.5313。）甲公司於X1年之會計利潤為20萬 元，無其他財稅差異。適用之營利事業所得稅稅率為25%。（費用四 捨五入計算至整數。）假設課稅上按票面利率認列利息費用。試作：

㈡X1年底利息及期末衡量分錄。（3分）