三、營利事業所得稅結算申報，製造業應編製之成本表（明細表）為何？（5 分）原物 料耗用之審核（所得稅法第 28 條及營利事業所得稅查核準則第 58 條）規定如何？ 超耗被剔除可否轉列下期期初存貨？（10 分）出售下腳廢料收入是否應開立發票報 繳營業稅？出售下腳廢料收入在營業收入調節表，應列為營業稅銷售額加項或減項？ （10 分）

⑴王君於 99 年度有「儲蓄投資特別扣除額」20 萬元，及「自用住宅購屋借款利息 支出」30 萬元（該房屋登記為王君所有，並有王君設立之戶籍），另有房屋租金 支出 24 萬元（王君申報扶養父母，由父親承租該房屋，並辦理戶籍供自用）， 以上收支均持有合於稅法規定憑證。 請說明 99 年度綜合所得稅王君最有利的扣除額申報方式及金額，並列出其計算 式。（5 分）

⑵陳君於 98 年 4 月以 6,000 萬元（合約價款為土地 1,200 萬元，房屋 4,500 萬元及 車位 300 萬元），購買臺北市大安區某建案編號 A 預售屋一戶，並陸續繳交分期 款 1,000 萬元，而後因風水問題，於 99 年 3 月間以 6,600 萬元（合約價款為土地 1,500 萬元，房屋 4,800 萬元及車位 300 萬元），出售該 A 戶預售屋；陳君復於 99 年 9 月間以 6,800 萬元（合約價款為土地 1,600 萬元，房屋 4,900 萬元及車位 300 萬元），再向建設公司購買同一建案編號 B 預售屋一戶，預計 101 年 7 月完 工交屋。 就上開交易（均持有合於稅法規定憑證），請說明陳君應如何結算申報 99 年度 綜合所得稅？請列出計算式及說明所得類別。（10 分）

⑶某甲申報戶（單身），於 100 年申報 99 年度綜合所得稅時，有下列情形（均持 有合於稅法規定憑證）：  1.綜合所得淨額 5,000,000 元（99 年度一般綜合所得稅適用稅率級距為 40%， 累進差額為 774,400 元）。  2.全部已扣繳所得稅額及營利所得可扣抵稅額共 1,000,000 元。  3.取得要保人與受益人不同之人身保險非死亡給付 3,000,000 元。  4.出售某非「上市、上櫃、興櫃」公司股票，交易所得 10,000,000 元。 5.99 年度甲任職公司辦理員工分紅配股，甲獲配公司股票面額 1,000,000 元， 於股票交付日（同 99 年度），時價為 4,000,000 元。  6.列舉扣除額中以藝術品（非現金）捐贈政府 1,000,000 元。 請依上列情況，為甲申報戶計算 99 年度綜合所得稅應申報自行繳納稅額，並列 出計算式。（15 分）  

⑴已納稅額可扣抵稅額；（10 分）

⑵應納稅額。（15 分）（假設所得稅稅率為 17%，無累進差額）

⑴營業人可免用統一發票之法規依據內容為何？

⑵營業人免用統一發票時，要如何繳納營業稅？請就其稅率、稅額計算及繳納方法 做說明。

⑶營業人依規定「可免用統一發票」後，稅捐機關依何規定可要求營業人變更為開 立統一發票？改為開立統一發票後，其稅率、稅額計算及繳納方法為何？

⑷如營業人申請並經核准變更為開立統一發票後，日後是否可再申請改為免用統一 發票，其規定如何？

(三)加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定辦理？（10 分）

114年 - 114 專技普考_記帳士：租稅申報實務#133667

113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848

107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

106年 - 106-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#66472

105年 - 105-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#77165