二、營利事業清算所得的計算公式為何？營利事業應如何辦理清算申報？請詳述之。 （20 分）

⑴萬利銀行於民國 101 年 5、6 月份與營業稅有關資料如下： 1.經營保管箱等非專屬銀行業之銷售收入 2,000,000 元，該行未申請改按一般稅 額計算營業稅。 2.經營專屬銀行業之銷售收入 5,000,000 元。 3.經營衍生性金融商品之銷售收入 1,000,000 元。 4.為經營非專屬本業收入所購進貨物或勞務之進項稅額為 70,000 元。 試問：萬利銀行該期應納營業稅額為多少？（5 分）

⑵假定欣欣公司係一兼營營業人，民國 101 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.開立三聯式統一發票 100 份，合計應稅銷售額 2,000,000 元，稅額 100,000 元， 其中固定資產 400,000 元，稅額 20,000 元。 2.開立二聯式統一發票 180 份，應稅銷售額 6,300,000 元（含稅）；零稅率銷售 額 1,200,000 元；免稅銷售額 1,000,000 元（不含土地）。 3.上期應稅銷售額 200,000 元，稅額 10,000 元，於本期退回。 4.本期進貨及費用支出合計 6,800,000 元，稅額 340,000 元，取得三聯式統一發票 扣抵聯，其中交際費 300,000 元，稅額 15,000 元。 5.本期購買固定資產（機器設備）8,400,000 元，稅額 420,000 元，取得三聯式統 一發票扣抵聯。 6.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 6,000,000 元，進口稅捐 1,200,000 元，商港服務費 240,000 元，貨物稅 1,000,000 元。 7.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 8.上期累積留抵稅額 600 元。 根據上述資料，試問欣欣公司當期得扣抵進項稅額為多少？應繳或應退稅額為多 少？本期累積留抵稅額為多少？（15 分）

⑶依加值型及非加值型營業稅法規定，納稅義務人若有虛報進項稅額者，會受到什 麼處罰？有無例外免罰規定？請說明之。（10 分）

四、試詳述我國稅法相關法規對分期付款銷貨當期損益計算之規定；（15 分）又假設某 一食品公司於 100 年 2 月創立，100 年全年度以分期付款銷售之產品共 750 萬元， 成本為 525 萬元，當年共收回分期價款 480 萬元，試計算該公司 100 年度分期付款 已實現之毛利。（5 分）

(三)加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定辦理？（10 分）

(二)大大公司為兼營營業人，114 年 7～8 月營業稅相關事項如下（金額皆未含稅） ：購買國外勞務 100 萬元，其中 50 萬元專供應稅貨物使用、30 萬元專供免稅貨物使用、20 萬元為共同使用。當期應稅銷售額 400 萬元、免稅銷售額 250 萬元（內含土地銷售額 150 萬元） 。請以比例扣抵法、直接扣抵法分別計算大大公司購買國外勞務之應納稅額各為若干元？ （10 分）

(一)佳佳小吃店為獨資之小規模營利事業，負責人王先生為中華民國境內居住之個人，114 年營業稅相關事項如下表，佳佳小吃店每期應繳納營業稅各為若干元？假設王先生 114 年度除經營此小吃店外，無其他收入，依所得稅法第 71 條第 2 項規定，如何課徵佳佳小吃店、王先生之所得稅？（15 分）

三、甲公司為總機構在中華民國境內之營建業，114 年出售臺中市 1 筆土地、及 3 筆甲公司興建完成後第一次移轉之房地，相關資料如下表，請分別計算上述 4 筆房地交易有多少交易所得或損失、及應如何繳納房地合一 稅？又甲公司 114 年度中華民國境內之營利事業所得額（不含 4 筆房地） 為 500 萬元，則 114 年度應納營利事業所得稅額為若干元？（20 分）

(二)甲公司為總機構在中華民國境內之營利事業，會計年度採曆年制，若未依規定辦理暫繳申報及結算申報，請依所得稅法第 68 條、79 條分別說明稽徵機關該如何處理？（10 分）

(一)平安公司為總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內經營國際運輸業務，且在境內無分支機構，以境內快樂公司為其營業代理人。114 年度平安公司境內營業收入為 3 億元（已向財政部申請准予依所得稅法第 25 條計算所得額）、113 年度核定虧損 100 萬元，則平安公司 114 年度應納營利事業所得額、應納稅額、課稅方式分別為 何？（10 分）

114年 - 114 專技普考_記帳士：租稅申報實務#133667

113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848

107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

106年 - 106-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#66472

105年 - 105-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#77165