申論題

記存之定義及其立法理由 定義：結算已發生之增值稅並記在帳上，暫時不課徵，於下次移轉時一併繳納，故已結算之增值稅部分不再發生累進稅作用。 立法理由：都市更新權利變換之土地增值稅准予記存，係為有利於都市更新事業之推動，避免納稅義務人因繳稅問題而不願參與都市更新。 依據都市更新條例第39條第三項 參與都市更新權利變換之範圍為合法建築物所有權人、地役權人、地上權人、三七五減租承租人獲配土地無償移轉時，可寄存其土地增值稅，待上述各款人無償移轉之對象再行移轉時，於權利變換後再行課徵土地增值稅。 捐贈土地予公共機關，地方政府機關，給予土地增值稅免稅之優惠。無償贈與土地增值稅之納稅義務人為受贈人於下次再行移轉時課徵，但受贈人為地方政府機關，故無須繳納先前記存之土地增值稅。