甲公司於第 1 年 9 月 30 日向乙租賃公司租用機器一部，租期五年，每季季初支 付租金$195,774，首期租金於第 1 年 9 月 30 日支付。租賃隱含利率為 12%。估 計耐用年限為五年，無殘值，採直線法計提折舊。利率為 3%時，19 期普通年 金現值 14.3238，20 期普通年金現值 14.8775。 試作甲公司：

(1)於第 1 年 12 月 31 日資產負債表中相關項目之金額及表達方式。（9 分） (2)於第 1 年損益表中相關項目之金額及表達方式。（6 分）

柯南出版社於 20X1 年 10 月 1 日運送 10,000 本偵探小說予銀石書店，批發價每 本$100，成本每本$60。合約規定銀石書店必須於 10 月底就貨款 40%付現，其 餘 60%開立三個月期票，且三個月內未售出之書籍可退回，由於書籍退回情況 無法合理估計，屆時銀石書店將另開即期支票換回期票。柯南出版社於 10 月 31 日收現$400,000 及三個月期票$600,000。銀石書店於每月底提供柯南出版社 當月份銷售資料如下：10 月 31 日 3,000 本，11 月 30 日 4,000 本，12 月 31 日 1,500 本。20X2 年 1 月 1 日退貨期屆滿，銀石書店依約退回未售出之書籍並開 立即期支票換回期票。試作：柯南出版社 20X1 年 10 月 1 日至 20X2 年 1 月 1 日 相關之分錄。（10 分）

甲公司於 20X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$50,000,000，年利率為 6%（有效利率 亦為 6%），每年年底付息一次，於 20X5 年 12 月 31 日到期。甲公司於前 2 年 之付息正常，但 20X3 年 12 月 31 日因為營運已發生困難致無法支付當年度之 利息，乙銀行同意接受甲公司機器一部抵付積欠之利息，該機器成本 $10,000,000，已提列累計折舊$9,000,000，於當日該機器之公允價值為 $1,500,000。 請分別依下列情況作甲公司於 20X3 年 12 月 31 日、20X4 年 1 月 1 日、12 月 31 日及 20X5 年 12 月 31 日應有之分錄（計算至元位）： (1)情況一：20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之利息為零（假設是日相同條 件之市場利率為 8%）。（8 分） (2)情況二：20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之年利率降為 3%（假設是日 相同條件之市場利率為 8%）。（7 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

（四）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過損益 按公允價值衡量之金融資產。

（三）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為按攤銷後 成本衡量之金融資產。

（二）D 公司 X2 年與該債券有關之所有分錄。

（一）D 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄。

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