申論題

四、甲公司於 X3 年 1 月 1 日購入一部機器，成本$8,000,000，估計耐用年限 8 年，殘值$400,000，採直線法提列折舊。甲公司對該機器之後續衡量採重估價模式，並採消除累積折舊法，另重估增值係於資產使用期間配合折舊金額轉入保留盈餘。
X5 年 12 月 31 日甲公司辦理資產重估價，該機器公允價值為$5,800,000， 耐用年限與殘值不變。X6 年 12 月 31 日因該機器使用方式有重大變動， 經評估該機器可回收金額為$3,880,000。X7 年底，市場發生對甲公司有利之重大變化，評估該機器可回收金額為$3,720,000。甲公司每三年辦理重 估價一次，故 X6 年底及 X7 年底均未辦理重估價。
試作：

(一) X5 年 12 月 31 日資產重估之分錄。（5 分）