阿摩線上測驗 登入

106年 - 106 地方政府特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#67141

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：106年 | 選擇題數：25 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 請依納稅者權利保護法規定，判斷下列租稅規避行為，何者錯誤？ (A)租稅規避係濫用法律形式的行 (B)為租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅 (C)稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任 (D)稅捐稽徵機關得就補繳稅款加徵 25%滯納金
2 臺中公司於 96 年短漏報出廠貨物數量，97 年遭稽徵機關查獲並裁處補徵稅額 5 倍之罰鍰，98 年 12 月貨物 稅條例修正為處 1 倍至 3 倍罰鍰。本件因臺中公司提起行政救濟，尚未確定，請問本件罰鍰應如何裁處？ (A)本件違章發生於 96 年，應適用行為時規定 (B)本件違章裁處於 97 年，應適用裁處時規定 (C)本件尚未確定，應適用最有利於臺中公司之規定 (D)本件尚未確定，稽徵機關得選擇適用新舊法規定
3 花蓮公司因會計作業疏失，就一筆 5,000 萬元銷售（未含稅），逾期一個月才開立發票給買受廠商，稽徵 機關查獲後，因未涉及逃漏稅，擬以未依規定給與憑證之規定論處，則本件最高可裁處罰鍰多少？ (A)100 萬元 (B)250 萬元 (C)500 萬元 (D)本件僅過失非故意，應免罰
4 下列何者為娛樂稅之納稅義務人？ (A)保齡球館經理 (B)電影院負責人 (C)舉辦路跑活動的機關團體負責人 (D)音樂會購票入場的聽眾
5 依我國現行稅法規定，個人取得下列何項所得應併入綜合所得總額課稅？ (A)大陸的薪資所得(B)澳門的利息所得(C)美國的薪資所得(D)香港賽馬的中獎獎金
6 下列何者免列入員工之所得？ (A)根據在學的子女人數發給的公教人員子女教育補助 (B)職工福利金 (C)伙食津貼，每月 2,400 元以下 (D)營利事業對員工醫藥費之補助給付
7 個人出售民國 105 年以後取得之房地產，有關所得稅的課徵，下列何者錯誤？ (A)課稅所得之計算，不得減除當次交易應納之土地增值稅 (B)課稅所得之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除取得時之原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後 之餘額為所得額 (C)個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額 百分之十計算其費用 (D)課稅所得不併計綜合所得總額
8 逢大公司於 106 年 1 月 1 日購入成本 350 萬元之乘人小客車，採用平均法按照規定耐用年限 5 年提列折 舊、殘值估計 50 萬元，請問逢大公司結算申報 106 年營利事業所得稅時，應列報折舊費用為多少？ (A)600,000 元 (B)416,667 元(C) 400,000 元(D) 428,571 元
9 所得稅法令關於製造業耗用原料之查核規定，下列何者錯誤？ (A)製造業生產帳證紀錄完整，其耗用數量准按核實認定 (B)原料耗用超過同業通常水準，超過部分應提出正當理由 (C)各業別耗用原料通常水準，由主管稽徵機關分按各業別結算申報資料平均數核定之 (D)若無同業通常水準，得按該事業上年度核定情形核定之
【已刪除】10 依照現行所得稅相關法律規定，下列何者為個人的免稅所得？ (A)出售位於香港的公寓，獲利 2,000 萬元 (B)出售國內未上市股票減除取得成本，獲利 500 萬元 (C)統一發票中獎 4 萬元 (D)郵局兩年期定存利息 2 萬元
11 個人對下列何者所為之捐贈，列舉扣除額不受金額之限制？ (A)私立大學(B)國立大學(C)財團法人醫療院所(D)財團法人學術研究中心
【已刪除】12 總機構在境內的新北公司於 105 年 5 月購入位於新竹的廠房土地，持有未逾 1 年即出售，關於該筆財產 交易所得之說明，下列何者正確？ (A)該筆土地部分的交易所得免稅 (B)因持有期間未滿 1 年，應按 45%稅率分開計稅 (C)該筆財產交易所得應併入 105 年度營利事業所得額計稅 (D)該筆財產交易所得應納稅額應減除已納之土地增值稅
13 依據司法院釋字第 745 號解釋，現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅許減除定額之薪資所得特別扣除 額，不許列舉減除其他必要費用，違反什麼憲法原則？ (A)租稅法定原則(B)平等權保障原則(C)租稅優惠衡平原則(D)稽徵經濟原則
14 自 106 年 5 月 1 日起，境內無固定營業場所的境外公司，銷售電子勞務予境內自然人者，該筆銷售之營 業稅納稅義務人為何人？ (A)買受電子勞務的消費者 (B)銷售電子勞務的境外公司 (C)經手款項支付的金融機構 (D)銷售方無固定營業場所，並無納稅義務
15 下列貨物或勞務的銷售，何者應徵營業稅？ (A)醫院提供住院病患的膳食 (B)私人補習班販售的教材、講義 (C)純金金飾 (D)未經加工的生鮮農漁產品
16 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本 1 萬元，售價 2 萬元。下列何者正確？ (A)免開立統一發票 (B)有銷項稅額 1,000 元 (C)有進項稅額 500 元 (D)應認列職工福利 10,500 元
17 假設①關稅完稅價格 ②進口稅捐 ③貨物稅，則進口應徵貨物稅之貨物，其營業稅額應如何計算？ (A)（①＋②）× 營業稅稅率(B) （①＋③）× 營業稅稅率(C)（②＋③）× 營業稅稅率 (D)（①＋②＋③）× 營業稅稅率
18 下列何者得設算進項稅額並扣抵銷項稅額？ (A)購入百貨公司提貨券餽贈客戶 (B)購入並銷售二手機車 (C)將自產貨物贈與育幼院 (D)購入四人座小客車供主管通勤使用
19 自 106 年 5 月 12 日起，贈與稅之課徵稅率為何？ (A)單一稅率 10% (B)單一稅率 15% (C)2,500 萬元以下者，課徵 10% (D)5,000 萬元以下者，課徵 10%
複選題
20 張三 103 年買入一塊公共設施保留地，買入時實價登錄 300 萬元，公告現值 250 萬元，106 年 10 月贈與 女兒，公告現值 280 萬元，應以多少金額計入贈與總額？ (A)0 元 (B)250 萬元 (C)280 萬元 (D)300 萬元
21 張先生 105 年綜合所得總額 2,000 萬元，當年分別贈與育幼院 200 萬元及兒子 300 萬元。對於此兩筆金額， 有關課稅規定為何？ (A)一年贈與總額超過免稅額 220 萬元，故應課贈與稅 28 萬元 (B)一年贈與總額低於 2,500 萬元，故應課贈與稅 50 萬元 (C)申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 400 萬元，另應課贈與稅 8 萬元 (D)申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 200 萬元，另應課贈與稅 8 萬元
22 私人捐贈土地予財團法人興辦社會福利事業，核定免徵土地增值稅，若受贈的財團法人怠於按捐贈目的 使用土地者，下列何者並非其法律效果？ (A)補徵應納土地增值稅 (B)處應納土地增值稅二倍之罰鍰 (C)撤銷原免徵土地增值稅之處分 (D)限制該筆捐贈土地移轉登記
23 李四就名下一筆土地成立自益信託，並移轉予受託人陳會計師，關於該筆信託土地應如何計算地價稅？ (A)若用途供李四住宅自用，適用千分之二稅率 (B)適用單一稅率千分之十 (C)合併李四在同一轄區內所有之土地計算地價總額 (D)合併陳會計師在同一轄區內所有之土地計算地價總額
24 下列何種貨物，並不是從價徵收貨物稅？ (A)稀釋天然果汁(B)大貨車橡膠輪胎(C)液化石油氣(D)冷暖氣機
25 下列何項機動車輛，依現行貨物稅條例規定，應徵收貨物稅？ (A)消防車 (B)垃圾車 (C)油電混合動力車輛 (D)完全以電能為動力之電動車輛

申論題 (6)

(一)林小姐為中華民國境內居住之個人，民國 106 年 9 月 25 日出售位於臺北市房屋一 棟，106 年 10 月 18 日辦理所有權移轉登記，售價為新臺幣 1,800 萬元，相關費用 總計新臺幣 100 萬元，申報土地增值稅之漲價總數額為新臺幣 80 萬元，繳納土地 增值稅為新臺幣 16 萬元；該棟房屋係於 105 年 10 月 1 日以新臺幣 1,300 萬元購 得，105 年 11 月 5 日辦理所有權移轉登記。假設該房屋評定現值為新臺幣 300 萬 元、核定的所得額標準為 41%，且林小姐非因財政部公告之調職、非自願離職或 其他非自願性因素而出售房屋。依現行所得稅法規定，林小姐該如何計算繳納此 筆不動產交易之所得稅額，請依課稅所得、稅額、繳稅方式作說明。
(二)現行房地合一稅有關自住房屋、土地享有課稅所得 400 萬元以內免稅，超過 400 萬元者，就超過部分按 10%課稅之優惠，依現行所得稅法規定，請說明自住房屋、 土地之條件為何？
(三)王先生(現年60歲)為經常居住於中華民國境內之中華民國國民，於 106 年 6 月 10 日贈與長女（現年 30 歲）新臺幣 200 萬元當嫁妝，同年 7 月 10 日贈與妻 子（現年 58 歲）新臺幣 150 萬元，同年 8 月 10 日又贈與長子（現年 32 歲）座 落於臺北市中正區一間房屋，市價新臺幣 2,000 萬元，評定標準價格新臺幣 1,000 萬元。依現行遺產及贈與稅法規定，請問王先生 106 年度該繳納多少贈與稅？又 依遺產及贈與稅法第 24 條規定，該如何申報繳納贈與稅？
(一)李先生在 106 年 8 月發現在 100 年 5 月所申報繳納之 99 年度綜合所得稅，因自 行計算錯誤導致溢繳稅款，請問李先生是否可申請退稅，原因為何？（7 分）
(二)稽徵機關在 106 年 8 月發現因某稅務員將面積計算錯誤，導致李先生自民國 99 年起即溢繳地價稅，請問李先生有何權利可以主張？（7 分）
(三)納稅義務人若以現金繳納之溢繳稅款，依規定應如何加計利息退還？（6 分）