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107年 - 107 地方政府特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#73382

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：107年 | 選擇題數：25 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 權利金所得是否視為境內來源所得之判斷依據為何？ (A)權利使用地是否在境內 (B)交易契約簽訂地是否在境內 (C)給付權利金地是否在境內 (D)取得權利金所得者是否為我國之居住者
2 黃小姐為多層次傳銷參加人，106 年度向傳銷公司進貨 60 瓶維他命，進貨成本共計新臺幣（下 同）60 萬元，每瓶建議售價為 2 萬元，實際出售價格為 1.5 萬元，全年共售出 50 瓶。若其未保 留相關憑證，則應如何申報其所得？（四捨五入至元為止） (A) 9,000 元 (B) 24,000 元 (C) 39,225 元 (D) 52,300 元
3 黃小姐 106 年出售於 90 年購入之臺北市房地產一戶，售價 9,000 萬元，無取得成本資料，土地 公告現值 2,000 萬元與房屋評定現值 1,000 萬元。請問該年度應納入綜合所得總額之財產交易所 得為多少？（提示：假設當年度臺北市出售房屋之所得標準為 40%） (A)400 萬元 (B) 450 萬元 (C) 1,200 萬元 (D) 3,600 萬元
4 請問下列適用所得稅法第 14 條之4 及第 24 條之 5 之 107 年度之房地產交易所得，其稅率排序為何？ A：居住者出售持有期間超過十年之房地產 B：總機構於境內之營利事業出售持有超過十年之房地產 C：居住者以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算兩年內完成並銷售之房地產 D：非居住者出售持有超過十年之自住房地產 (A) A＜B=C＜D (B) A=B=D＜C (C) B＜A＜D＜C (D) A=B＜C=D
5 依現行所得稅法規定，107 年度所得稅課稅級距及稅率，下列敘述何者正確？ (A)綜合所得稅課稅級距分為 6 級，最低稅率為 5% (B)綜合所得稅課稅級距分為 5 級，最高稅率為 40% (C)營利事業全年課稅所得額為 40 萬元時，適用稅率為 20% (D)營利事業全年課稅所得額為 60 萬元時，適用稅率為 18%
6 小汪於 105 年 1 月以 500 萬元購入房地產一筆，106 年 9 月以 490 萬元出售，土地漲價總數額為 4 萬元，相關費用均為取具合法憑證，包括仲介費 25 萬元、代書費 5 萬元、金融機構房貸利息 支出 3 萬元、房屋稅及地價稅 2 萬元、搬運費 1 萬元。請問下列敘述何者正確？ (A)可供以後年度減除之房地產出售損失為 41 萬元 (B)可供以後年度減除之房地產出售損失為 45 萬元 (C)可供以後年度減除之房地產出售損失為 50 萬元 (D)該筆房地產出售損失可自以後年度之所得減除，減除期限至 109 年 12 月 31 日為止
7 106 年度王小姐任職於商北公司，公司依員工認股權辦法給予認股權 1,000 股，每股執行價格 80 元， 年底股票收盤價每股 90 元，執行權利日訂於 108 年。公司職工福利委員會舉辦全體員工均可參加之 旅遊活動，公司負擔之旅遊費用為每位員工 2 萬元。此外，王小姐因弄瓦之喜，故職工福利委員會 贈與員工生育禮金 5 萬元。請問上述所得應認列為十類所得中之「其他所得」之金額為多少？ (A) 3 萬元 (B) 5 萬元 (C) 7 萬元 (D) 8 萬元
8 106 年阿宸公司之營業毛利為 5,000 萬元，非營業收入為 1,000 萬元，未減除捐贈費用之營業費 用為 2,000 萬元。捐贈費用包括直接捐贈國立某大學 300 萬元、私立某大學 500 萬元。請問其可 認列之捐贈費用為多少？（計算至元為止，角以下無條件捨去） (A)7,090,909 (B) 7,363,636 (C) 8,000,000 (D) 9,000,000
9 宸北公司之總機構於境內，106 年度核定之虧損為 500 萬元。當年度獲配國內子公司 A 之股利收 100 萬元及獲配國外子公司 B 之股利收入 200 萬元（已扣除股利扣繳稅 20 萬元）。若該公司 符合稅法規定之盈虧互抵相關條件，則可供以後年度扣除之虧損金額為多少？ (A) 500 萬元 (B) 400 萬元 (C) 200 萬元 (D) 180 萬元
10 宸西公司（總機構在境內）106 年度依商業會計法計算之淨利為 5,000 萬元，包括下列項目：出 售持有 4 年之股票所得 200 萬元、出售 105 年購入之土地所得 300 萬元、短期票券（發票日為 105 年）利息所得 400 萬元。請問該公司當年度之基本所得稅額為多少？ (A) 594 萬元 (B) 582 萬元 (C) 546 萬元 (D) 498 萬元
11 黃小姐 106 年之綜合所得總額為 2,000 萬元，綜合所得淨額為 1,500 萬元。因長輩身故而取得之 人身保險給付（受益人與要保人不同、保險開始日為 101 年）4,500 萬元。當年度捐贈政府一筆 土地，實際購入價格為 200 萬元（已提出合法憑證）、公告現值 100 萬元。請問黃小姐之基本稅 額為多少元？ (A) 440 萬元 (B) 520 萬元 (C) 540 萬元 (D) 1086 萬元
12 依現行所得稅法規定，107 年度個人下列何項所得，應併入綜合所得總額課徵所得稅？ (A)大陸地區股利所得 (B)香港地區薪資所得 (C)人身保險之保險給付 (D)符合所得稅法第 14 條之 4 計算規定之房屋、土地交易所得
13 依現行所得稅法第 71 條規定，107 年度小規模獨資組織辦理營利事業所得結算申報方式，下列 敘述何者正確？ (A)應辦理結算申報，營利事業所得額再歸併資本主個人之營利所得 (B)無須辦理結算申報，由資本主自行申報個人之營利所得 (C)無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得，再歸併資本主個人之營利所得 (D)無須辦理結算申報，由資本主自行申報個人之執行業務所得
14 張三為納稅義務人，已婚無其他受扶養親屬，107 年度與配偶各獲配符合所得稅法第 14 條規定之股利新臺幣 100 萬元，假設其當年度股利所得採合併綜合所得總額方式申報，該申報戶得抵減綜合所得稅應納稅額為多少？ (A) 80,000 元 (B) 85,000 元 (C) 160,000 元 (D) 170,000 元
15 依加值型及非加值型營業稅法規定，關於營業稅之納稅義務人，下列敘述何者正確？ (A)銷售符合免稅規定之農業用油，因移作他用而不符免稅規定者，為移作他用之人 (B)進口貨物之買受人 (C)外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務與境內營利 事業者 (D)外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，其所銷售勞務之買受人
16 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何項銷售貨物或勞務之行為適用零稅率？ (A)銷售金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金 (B)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 (C)國內運輸用之船舶及航空器 (D)與勞務有關之銷售，或在國外提供而在國外使用之勞務
17 台南商店為符合非加值型營業稅申報規定之小規模營業人，107 年度經主管稽徵機關查定 10 至 12 月每月銷售額為 180,000 元，107 年 10 至 12 月有關進項憑證如下：進貨取得統一發票扣抵聯 含稅金額 168,000 元，取得普通收據金額 10,500 元，支付購買捐贈公益團體費用取得統一發票扣 抵聯含稅金額 21,000 元，請計算台南商店當期申報營業稅應納稅額為多少？ (A) 4,450 元 (B) 4,500 元 (C) 4,600 元 (D) 5,400 元
18 依遺產及贈與稅法規定，下列敘述何者正確？ (A)無人承認繼承之遺產，依法歸屬被繼承人所屬地方政府 (B)遺產淨額為新臺幣 4,500 萬元時，遺產稅按 15%稅率課徵 (C)遺產稅無遺囑執行人及繼承人者，納稅義務人為依法選定之遺產管理人 (D)遺產稅納稅義務人為繼承人者，於繼承人行蹤不明時為遺囑執行人
19 依遺產及贈與稅法規定，關於遺產稅之課徵範圍及扣除額，下列敘述何者正確？ (A)被繼承人死亡前六年內，繼承之遺產已納遺產稅者，得自遺產總額中扣除 20% (B)被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者，得自遺產總額中扣除 (C)被繼承人自己創作之著作權，發明專利權及藝術品，其價值在 89 萬元以下部分不計入遺產總額 (D)被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，得自遺產總額中扣除，以 100 萬元計算
20 依稅捐稽徵法規定，下列何種稅捐之徵收，優先於一切債權及抵押權？①所得稅 ②貨物稅 ③房屋稅 ④地價稅 ⑤土地增值稅 ⑥行政執行處執行拍賣貨物應課徵之貨物稅 (A)①③④⑥ (B)①②③⑥ (C)③④⑤ (D)①④⑤
21 依稅捐稽徵法規定，在中華民國境內居住之個人或營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期 限尚未繳納完畢，其在行政救濟程序終結前，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，分別在新 臺幣多少元以上，得由財政部函請內政部入出國及移民署限制個人或營利事業其負責人出境，但 已提供相當擔保者，應解除其限制？ (A)個人 150 萬元；營利事業 300 萬元 (B)個人 100 萬元；營利事業 200 萬元 (C)個人 150 萬元；營利事業 200 萬元 (D)個人 100 萬元；營利事業 300 萬元
22 依稅捐稽徵法規定，公司重整中所發生之稅捐，為公司重整之債務，依下列何者之規定清償之？ (A)民法 (B)稅捐稽徵法 (C)破產法 (D)公司法
23 依土地稅法規定，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分地價稅之情形，下列何者符合 其條件？①土地所有權人申請由占有人代繳者 ②權屬不明者 ③納稅義務人死亡時尚未繳納 ④ 納稅義務人行蹤不明者 ⑤逾規定繳納期限尚未繳納，且納稅義務人在中華民國境內無財產可供執行 (A)②③⑤ (B)①②④ (C)②④⑤ (D)①③④
24 依房屋稅條例規定，關於房屋稅之徵收，下列敘述何者錯誤？ (A)房屋標準價格，每三年重行評定一次 (B)房屋所有權人住址不明，如屬出租，房屋稅應由承租人負責代繳，抵扣房租 (C)未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，房屋稅向使用執照所載起造人徵收之 (D)房屋無使用執造者，房屋稅向現住人或管理人徵收之
25 依貨物稅條例規定，關於貨物稅之課徵，下列敘述何者正確？ (A)應稅貨物捐贈公益用途者，免徵貨物稅 (B)委託代製貨物者，納稅義務人為委託之產製廠商，於銷售時課徵貨物稅 (C)保稅記帳貨物稅之貨物，因滯銷退廠整理者，應補繳貨物稅 (D)免稅貨物因轉讓而不符免稅規定者，納稅義務人應於轉讓之次日起三十日內，向主管稽徵機關 申報納稅

申論題 (6)

⑴個人居住者股東
⑵個人非居住者股東
⑶本國公司股東
⑷本國獨資事業股東
⑸本國教育、文化、公益、慈善機關、團體股東
二、請說明何謂「共同申報及盡職審查準則」（Common Reporting Standard，又 稱 CRS）？依稅捐稽徵法第 5 條之 1 規定，未來實施上有何限制？（25 分）