111年 - 111 鐵路特種考試_高員三等_會計：中級會計學#108622

選擇題 (20)

1 甲公司於 X2 年 1 月 1 日租用一層辦公大樓，租期 6 年，每年租金$1,200,000 於年底支付，租期屆滿標的資產返還出租人。租賃隱含利率無法推知，甲公司增額借款利率為 5%。甲公司於X5 年 1 月 1 日將該辦公大樓轉租給乙公司，租期 3 年，每年租金$1,300,000 於年底支付。甲公司以轉租當時該使用權資產之公允價值計算，決定轉租之租賃隱含利率為 6%。若甲公司採直線法計提折舊，則 X5 年初甲公司轉租時應認列之轉租損益為何？（3 期普通年金現值因子：5%= 2.72325, 6%=2.67301；6 期普通年金現值因子：5%=5.07569, 6%=4.91732） (A)$0(B)利益$207,019 (C)利益$429,499(D)利益$494,811

2 X2 年初甲公司之確定給付義務現值為$2,000,000，計畫資產公允價值為$1,800,000。X2 年度有關該確定給付計畫之其他相關資料如下：當期服務成本$400,000、計畫資產報酬$300,000、折現率 10%。甲公司於 X2 年底提撥現金$1,000,000，經評估得知該計畫資產之期末資產上限為$450,000，則甲公司 X2 年度應認列之其他綜合損益是多少？(A)$0 (B)其他綜合利益$70,000(C)其他綜合利益$120,000 (D)其他綜合利益$170,000

3 甲公司 X2 年 1 月 1 日流通在外普通股為 200,000 股，X2 年 4 月 1 日發行 10,000 張認股證，每張認股證可按$24 認購面額$10 之普通股 1 股，10 月 1 日有 6,000 張認股證行使權利，其餘 4,000 單位至 X2 年底仍未執行。甲公司普通股 X2 年 4 月 1 日至 9 月 30 日平均股價為$30，4 月 1 日至年底平均股價$32，X2 年淨利為$600,000，所得稅率為 20%，則計算稀釋每股盈餘時，分母應是多少？(A)201,500 股 (B)202,250 股(C)203,150 股(D)202,850 股

4 甲公司 X2 年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：（1）應課稅暫時性差異$1,000,000，預計自 X3 年起，分 4 年每年迴轉 25%。（2）可減除暫時性差異$1,200,000，預計於 X3 年及 X4 年分別迴轉 60%及 40%。X3 年稅前淨利為$300,000，其中交際費有$10,000超過法定上限，所得稅率為 20%，依稅法規定，課稅損失可抵減未來 10 年之課稅所得。若甲公司於 X2 年及 X3 年底評估，所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，未來均有足夠之課稅所得可供使用，則 X3 年綜合損益表上列報之所得稅費用應是多少？(A)$22,000 (B)$62,000 (C)$94,000 (D)$126,000

5 甲公司於 X2 年 9 月舉辦週年慶活動，凡客戶消費滿$3,000 均給與 1 張抵用券，每張抵用券可於未來消費時折抵$300。X2 年 9 月顧客消費$30,000,000，並獲得 8,000 張$300 抵用券。甲公司預估將有 6,400 張$300 抵用券會被行使。X2 年實際兌換 4,500 張，則甲公司 X2 年度應認列銷貨收入為何？(A)$29,109,375 (B)$29,190,341(C)$29,287,500 (D)$29,472,222

6 甲公司於 X2 年 1 月 1 日發行面額為$1,000,000 之可轉換公司債，公司債流通期間持有人可按$50 的轉換價格轉換為甲公司面額$10 之普通股 1 股。發行後該可轉換公司債相關之「資本公積—認股權」金額為$60,000。X3 年 12 月 31 日甲公司為誘導轉換，宣布將轉換價格降為$40，當日普通股每股市價為$60，公司債帳面金額為$980,000，若該日公司債持有人全部轉換為普通股，則轉換之分錄應包括：(A)貸記「資本公積—普通股溢價」$1,090,000(B)貸記「資本公積—認股權」$60,000(C)貸記「普通股股本」$200,000(D)借記「公司債轉換費用」$50,000

7 甲公司於 X2 年初給與 5 位高階主管每人各 10,000 股普通股，每股面額$10，規定高階主管若服務不滿三年離職者需繳回股票，給與日股票市價為$45。若 X4 年初有一位高階主管離職並繳回股票，當日股票市價為$60，則甲公司 X4 年初收回股票之分錄何者正確？(A)借記資本公積$450,000(B)貸記保留盈餘$300,000(C)貸記薪資費用$300,000(D)貸記員工未賺得酬勞$450,000

8 甲公司於 X2 年 1 月 1 日發行面額$1,000,000，票面利率 3%，5 年期之可買回可轉換公司債，每年 12 月 31 日付息，轉換價格為$50，該可買回可轉換公司債整體公允價值為$1,020,000，發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：

則下列有關甲公司 X2 年 1 月 1 日發行可買回可轉換公司債之分錄何者正確？ (A)借記應付公司債折價$150,000 (B)貸記資本公積—認股權$200,000 (C)貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債—買回權$50,000 (D)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產—買回權$50,000

9 X2 年 4 月 1 日甲公司的貨車司機於送貨途中與一小客車發生車禍，4 月 10 日對方駕駛控告甲公司並要求賠償$1,000,000，甲公司律師評估公司很有可能需賠償被害人，可能發生損失的機率與賠償金額如下：

甲公司有投保且於 X2 年底已確定可以獲得保險公司理賠歸墊$250,000，則甲公司 X2 年度財務報表應如何報導此一事項？(A)應認列負債準備$500,000 及應收理賠收入$250,000(B)應認列負債準備淨額$250,000(C)應認列賠償損失$1,000,000，保險公司理賠款為或有資產，無須認列，亦無須揭露(D)綜合損益表認列賠償損失淨額$550,000