申論題 - 阿摩線上測驗

申論題資訊

試卷：111年 - 111 鐵路特種考試_高員三等_會計：中級會計學#108622
科目：中級會計學
年份：111年
排序：0

題組內容

三、丁公司預期在 20X1 年 10 月 1 日以$500,000 美金向國外購入一部機器設備，為規避匯率變動之影響，於同年 9 月 1 日與銀行簽訂了一份歐式外匯買權合約，即買美元賣新臺幣，名目本金$500,000 美金，履約價格為 1 美元兌換新臺幣$30，期間一個月，權利金為 0.7%，採淨額交割。丁公司將該選擇權之內含價值變動指定為預期購買設備成本所面臨匯率風險之避險工具，該項避險符合適用避險會計之要件。丁公司於 10 月 1 日以$500,000 美金購入設備，該設備耐用年限 10 年，無殘值且採直線法計提折舊，公司係採曆年制會計處理。9 月 1 日與 10 月 1 日之匯率分別為$30 與$30.5。

試作：

申論題內容

(一)計算丁公司購入該機器設備之成本。（3 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：Tana Fan

（一）當企業將選擇權的內含價值與時間價值分開，僅指定選擇權內含價值變動作為避險工具，應區分(1)對交易相關之避險或(2)對期間相關之避險，本題為對9 月 1 日至 10 月 1 日期間之匯率風險進行避險，屬對一段期間內之特定風險進行避險，應將時間價值的公允價值變動認列於其他綜合損益，並按有系統且合理之基礎攤銷，重分類調整至損益。

（二）情況一：若丁公司將避險視為公允價值避險

	避險工具	被避險項目
20X1 /9/1	選擇權公允價值：500,000＊30＊0.7%＝105,000(因履約價等於標的物價格，故權利金部分屬時間價值) 避險之金融工具-遠期合約 105,000 其他綜合損益-遠期部分 105,000 (結帳分錄) 其他綜合損益-遠期部分 105,000 其他權益-遠期部分 105,000	無須作分錄
20X1 /10/1	選擇權公允價值：(30.5-30)＊500,000＝250,000 避險之金融工具-遠期合約 145,000 避險工具之利益-公允價值避險145,000 其他綜合損益-遠期部分-重分類調整 105,000 其他收入-遠期合約攤銷 105,000 現金 250,000 避險之金融工具-遠期合約 250,000 (結帳分錄) 其他權益-遠期部分 105,000 其他綜合損益-遠期部分-重分類調整 105,000	被避險項目之損失 250,000 其他流動負債 250,000 機器設備 15,000,000 其他流動負債 250,000 現金 15,250,000

（三）情況二：若丁公司將避險視為現金流量避險

	避險工具	被避險項目
20X1 /9/1	避險之金融工具-遠期合約 105,000 其他綜合損益-遠期部分 105,000 (結帳分錄) 其他綜合損益-遠期部分 105,000 其他權益-遠期部分 105,000	無須作分錄
20X1 /10/1	避險之金融工具-遠期合約 145,000 其他綜合損益-現金流量避險 145,000 現金 250,000 避險之金融工具-遠期合約 250,000 其他綜合損益-現金流量避險 145,000 其他權益-現金流量避險準備 145,000	機器設備 15,000,000 其他權益-現金流量避險準備 250,000 現金 15,250,000