112年 - 112 地方政府特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#118172

選擇題 (25)

9 陳大富為經常居住中華民國境內之中華民國國民，於民國 112 年 3 月 15 日死亡，其於 110 年 8 月 1 日自願喪失中華民國國籍。死亡時遺有臺中市市價 1,000 萬元之房地 1 筆，其中土地公告現值為 700 萬元，房屋現值為 100 萬元；另遺有美國股票折合新臺幣 300 萬元。請問陳大富之遺產總額為何？ (A) 1,300 萬元 (B) 1,100 萬元 (C) 1,000 萬元 (D) 800 萬元

10 作農業使用之農業用地及地上農作物贈與那些人，不計入贈與總額？①兄弟 ②父母 ③大嫂 ④女婿 (A)①②④ (B)①② (C)①③ (D)僅②

11 陳小姐共有 4 處房地，每處各占地 1 畝，設籍情形如下：①第 1 處位於臺北市和平東路，由配偶設籍 ②第 2 處位於臺中市中港路，由本人設籍 ③第 3 處位於新北市文化路，由母親設籍 ④第 4 處位於高雄市七賢路，由成年子女設籍。若各地地價稅相同且陳小姐未擇定，請問依土地稅相關法規規定，那幾處符合地價稅自用住宅用地優惠稅率？ (A)①②④ (B)①②③ (C)①③④ (D)②③④

12 下列信託關係中，何項移轉須課徵土地增值稅？ (A)因信託關係成立，受託人與委託人之間 (B)他益信託關係消滅時，受託人與受益人間 (C)遺囑信託關係消滅時，受託人與受益人間 (D)信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間

13 土地所有權移轉，其申報移轉現值之審核標準，下列規定何者正確？①買賣或贈與之土地，以契約訂約日當期之公告土地現值為準 ②遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準 ③依法院判決移轉登記者，以法院判決日當期之公告土地現值為準 ④經法院拍賣之土地，若拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準 (A)①②③④ (B)①②④ (C)②④ (D)②③

14 甲於民國 112 年 10 月買入 100 平方公尺之都市土地 1 筆，該土地每平方公尺公告現值為 10,000 元，甲應繳多少契稅？ (A) 60,000 元 (B) 40,000 元 (C) 20,000 元 (D) 0元

15 依稅捐稽徵法規定，檢舉逃漏稅捐案件不適用核發獎金規定者，下列何者錯誤？ (A)公務員依法執行職務發現而為舉發 (B)參與該逃漏稅捐者所為之舉發 (C)舉發人為執行稅賦查核人員之配偶或三親等以內親屬 (D)經該逃漏稅捐公司的內部人員告知或提供資料而為舉發

16 稅捐稽徵法關於納稅義務人稅捐延期或分期繳納之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)經核准分期繳納之期間，不得逾 3 年 (B)應繳稅款不論多寡，稅捐稽徵機關皆得要求納稅義務人提供相當擔保 (C)納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，不能於法定期間內繳清稅捐者得適用之 (D)分期繳納期間應依各年度 1 月 1 日郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率，按日加計利息

17 依稅捐稽徵法規定，下列何項稅捐之徵收，非優先於一切債權及抵押權？ (A)地價稅 (B)房屋稅 (C)適用房地合一新制之房地交易所得稅 (D)土地增值稅

18 李先生於 111 年度有下列利息所得：
（1）短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得 20,000 元

（2）公司債利息所得 30,000 元

（3）郵政活期存簿儲金利息所得 6,000 元

（4）臺灣各商業銀行的存款利息所得共計 15,000 元

（5）私人借貸之利息所得 8,000 元

試問李先生當年度個人可列報多少的儲蓄投資特別扣除？ (A) 15,000 元 (B) 21,000 元 (C) 23,000 元 (D) 29,000 元

19 甲公司於民國 111 年 5 月 20 日於臺北市設立營業，並採用曆年制。假設其至 111 年底的結算課稅所得額為 100,000 元，試問甲公司 111 年度應納的營利事業所得稅為多少？ (A)0元 (B) 10,000 元 (C) 15,000 元 (D) 20,000 元

20 下列各項列舉扣除額之適用，何項僅限於納稅義務人本人、配偶或其受扶養直系親屬才可列舉扣除？ (A)捐贈 (B)災害損失 (C)購屋借款利息 (D)房屋租金支出

21 臺北市陳先生於 110 年度有財產交易損失 5 萬元，該年度無任何財產交易所得；而其於 111 年度則分別有財產交易所得 7 萬元及財產交易損失 4 萬元。試問陳先生於辦理 111 年度所得稅申報時，可申報多少的財產交易損失特別扣除？ (A) 4 萬元 (B) 5 萬元 (C) 7 萬元 (D) 9 萬元

22 依所得稅法規定，我國居住者個人及營利事業持有發票日在民國 99 年之後的短期票券，其利息所得應如何課稅？ (A)個人按 10%稅率分離課稅；營利事業按 15%稅率分離課稅 (B)個人按 10%稅率分離課稅；營利事業按 20%稅率分離課稅 (C)個人按 10%稅率分離課稅；營利事業計入營利事業所得額課稅 (D)個人按 15%稅率分離課稅；營利事業計入營利事業所得額課稅

23 下列我國境內銷售的情形，何項營業稅的納稅義務人非為銷售的賣方？ (A)於我國境內有固定營業場所之營業人，於境內銷售貨物 (B)於我國境內有固定營業場所之營業人，於境內銷售勞務 (C)於我國境內無固定營業場所之營業人，銷售勞務予境內營業人 (D)於我國境內無固定營業場所之營業人，銷售電子勞務予境內自然人

24 林先生於 111 年度 2 月贈與配偶土地 1 筆，市價 800 萬元，公告現值 300 萬元，且林先生代為繳納此筆土地移轉的土地增值稅 20 萬元。7 月贈與其長女某上市公司股票 10,000 股，贈與日收盤價每股 100 元、每股淨值 70 元。9 月份於長子結婚時贈與新人 1 間套房，市價 700 萬元，土地公告現值 200 萬元，房屋評定現值 150 萬元。試問林先生該年度應納贈與稅額為多少？ (A) 426,000 元 (B) 206,000 元 (C) 130,000 元 (D) 106,000 元

25 下列關於土地稅的規定，何項敘述錯誤？ (A)依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，免徵其土地增值稅 (B)依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅 (C)區段徵收之土地，以現金補償其地價者，免徵其土地增值稅 (D)經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減半課徵

申論題 (9)

(一)甲小姐之全年度薪資所得為多少元？（註：112 年度之薪資所得特別扣除額為 20.7 萬元）

(二)依所得基本稅額條例第 12 條之 1 規定，在何種情況下，A 公司會被視為甲小姐之關係企業，且其盈餘應計入個人基本所得額？

(三)承上題，若 A 公司符合上述規定，則甲小姐在計算基本所得額時，應計入之國外來源所得為多少元？

(一)若選擇採用全部毛利法，則應認列之銷貨毛利為多少元？可認列之呆帳費用上限為多少元？（8 分）

(二)若選擇採用毛利百分比法，則應認列之銷貨毛利為多少元？可認列之呆帳費用上限為多少元？（8 分）

(三)若選擇採用普通銷貨法，則應認列之銷貨毛利為多少元？（4 分）

三、甲小姐持有 4 筆位於臺北市之房地產，分別由自己及家人設籍，資料如下：

假設臺北市每公畝之平均地價為 100 萬元，請問：
(一)假設甲小姐之房地產均未出租或供營業用，則上述 A、B、C、D 4 筆土地中，何者可申請適用自用住宅之稅率課徵地價稅？

(二)承上題，若甲小姐申請自用住宅之土地均已核定適用，但未於規定期間自行申報地價，則其應納地價稅為多少元？

(三)若甲小姐已於規定期間內自行申報地價，請說明稽徵機關應如何核定其課稅地價。

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