22 甲公司 20X5 年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：①應課稅暫時性差異$800,000 ，預計自 20X6 年起，分 4 年每年迴轉 25%。 ②可減除暫時性差異$1,000,000，預計於 20X6 年及 20X7 年分別迴轉 60%及 40%。20X6 年稅前淨利為$200,000，其中交際費計有$50,000 超過稅法規定上限，所得稅率為 20%；依據稅法規定，課稅損失可抵減未來 10 年之課稅所 得。若甲公司於 20X5 年及 20X6 年底評估，所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，除 於應課稅暫時性差異迴轉時可供使用外，未來無其他課稅所得可供使用，則 20X6 年綜合損 益表應列報之所得稅費用為：
(A)$0
(B)$10,000
(C)$40,000
(D)$50,000

20X6年課稅所得:

200,000+50,000+800,000/4(應課稅暫時性差異)-1,000,000*60%(可減除暫時性差異)=(150,000)

本期所得稅費用=0


本題重點:所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，除於應課稅暫時性差異迴轉時可供使用外，未來無其他課稅所得可供使用

代表X5年底應認列之DTA=800,000*20%=160,000 (非1,000,000*20%)
                                  DTL=800,000*20%=160,000

X6年底應認列之DTA=1,000,000*40%*20%+150,000*20%=110,000
　　　　　　　 DTL=600,000*20%=120,000

分錄:

遞延所得稅負債             40,000       (160,000-120,000)
遞延所得稅費用             10,000        塞差額
　　遞延所得稅資產             50,000  (160,000-110,000)

綜合損益表所得稅費用=本期所得稅費用+遞延所得稅費用
                                     =0+10,000=10,000