23.甲與乙、丙為父子關係，分別持有 A 家族企業 20%、10%及 10%之股權，若該三人將上開 全部股權對作價抵繳新設立 B 閉鎖性股份有限公司之股款， 再由 B 公司以自己為受益人 將上開股權與 C 銀行成立家族信託。有關 B 公司與 C 銀行所成立家族信託之課稅，下列敘述何者正確？
(A)成立家族信託時，應由甲、乙及丙分別申報贈與稅
(B)成立家族信託時，並無課徵所得稅之問題
(C)成立家族信託時，應由甲、乙及丙申報財產交易所得
(D)成立家族信託時，應併入甲、乙及丙三人成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅

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統計： A(6), B(156), C(16), D(34), E(0) #3334694

詳解 (共 3 筆)

#6333379

解析

根據中華民國相關信託及稅法規定，在家族信託的完整模式下，原始股權先以作價抵繳的方式注入新設立的閉鎖性股份有限公司 B，再由 B 公司以自己為受益人，與 C 銀行合作成立家族信託。此過程屬於企業內部重組或財產規劃的安排，並非以無對價移轉方式直接贈與資產。

因此，在成立家族信託時：

  • 並不會因為該交易而產生所得（或營利）上的實現，也就不會觸發所得稅課徵；
  • 亦不屬於一般意義下的「財產交易」所得或「贈與」，因此原持有者（甲、乙、丙）無需就此事件申報財產交易所得或贈與稅。

綜上所述，正確敘述為選項 (B)：「成立家族信託時，並無課徵所得稅之問題」。

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#6894776

B公司以自己為受益人->自益信託，成立時不必申報贈與稅，也無所得稅的問題

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#7539670

 

本題的交易架構分為兩個階段，必須分開來看，而題目問的是「第二階段：B公司與C銀行成立家族信託」時的課稅方式：

  1. 第一階段（股權作價成立B公司）： 甲、乙、丙將A公司股權作價抵繳B公司的股款。此時屬於「股權轉讓」行為，如果是屬於應稅股票（如未上市櫃股票），會由甲、乙、丙在這個階段申報財產交易所得或基本所得稅額。

  2. 第二階段（B公司與C銀行成立信託）： B公司以自己持有的A公司股權信託給C銀行，且「以B公司自己為受益人」。這在法律上屬於典型的「自益信託」

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    。

依據《所得稅法》第 3 條之 3 第 1 項第 1 款規定，信託財產於「因信託行為成立，委託人與受託人向間移轉所有權（自益信託）」之情況下，不課徵所得稅
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私人筆記 (共 1 筆)

私人筆記#6748547
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納稅義務⼈以持有公司股票出資抵繳股款⽽取...
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