4 X5年初甲公司以分期付款方式出售商品予乙公司，並自X5年起分4年，每年12月31日收款$300,000，有效 利率為5%。X5年底甲公司對乙公司應收分期帳款之總帳面金額與攤銷後成本分別為$816,975與 $796,975。X6年乙公司發生財務危機，X6年底僅支付$120,000；若X6年底甲公司評估該應收分期帳款已 發生減損，且估計未來僅能於X7年底及X8年底分別收取$120,000，則X6年應認列利息收入及預期信用減 損損失金額分別為何？
(A)$39,849 及$473,694
(B)$39,849 及$493,694
(C)$40,849 及$334,694
(D)$40,849 及$494,694

X5年起代表"X5年底"開始每年支付30萬(X5.X6.X7.X8)

X5年底已經收了第一筆30萬~

所以只剩下(X6.X7.X8)三筆~折現之後之金額為=816,975

根據IFRS9

總帳面金額-備抵減損損失(以前的備抵呆帳科目)=攤銷後成本
816,975    -   20,000    = 796,975
同義詞
攤銷後成本總額-備抵減損損失=攤銷後成本淨額

這邊的攤銷後跟以前的攤銷後成本定義有點不一樣 切勿搞混!

X6年底 已發生減損=>暗示已進入Stage3 

X7年利息收入須用攤銷後成本淨額(不是總額)*有效利率計算
但X6年仍用攤銷後成本總額計算(通常先收到利息後才評估信用減損)
X6年利息收入=816,975*5%=40,849
收完現金120,000後評估僅能於X7年底及X8年底分別收取$120,000

因此現金流量=120,000(X6年)+120,000*P(2,5%)(X7年.X8年折現)=343,129

原現金流量=300,000(X6年)+300,000*P(2,5%)(X7年.X8年折現)=857,823

現金缺口=857,823-343,129=514,694

Stage3違約機率為100%

調整後備抵減損餘額=514,694*100%=514,694
調整前備抵減損餘額=20,000

X6年應認列預期信用減損損失(以前的呆帳科目)=514,694-20,000=494,694

說真的這題在考試很難想出來 哈哈

求救~~~~

感謝救助><