7 下列有關直接可歸屬取得或發行金融工具之交易成本的敘述，何者錯誤？
(A)取得債務工具投資若分類為按攤銷後成本衡量時，其交易成本均應認列為資產
(B)取得權益工具投資若對被投資公司不具重大影響時，其交易成本均應認列為費用
(C)取得權益工具投資若對被投資公司僅具重大影響時，其交易成本均應認列為資產
(D)發行權益工具之交易成本，應作為權益工具發行價款之減少

1 甲公司 X6 年 1 月 1 日流通在外普通股股數為 1,500,000 股，X6 年 8 月 1 日購回庫藏股 300,000 股，X7 年 3 月 1 日宣告並發放股票股利 300,000 股。若 X6 年及 X7 年本期損益中可歸屬於普通股股東之部分分 別為$3,850,000 及$3,750,000，則 X7 年比較財務報表中，應列報 X6 年及 X7 年之基本每股盈餘分別為何？ (A)$2.24 及$2.5 (B)$2.33 及$2.59 (C)$2.8 及$2.5 (D)$2.8 及$2.59

2 甲公司X6年稅後淨利為$1,000,000，其中含應收帳款之預期信用減損損失$10,000，折舊費用$250,000，所 得稅費用$200,000。若X6年應收帳款淨額增加$50,000，本期所得稅負債減少$80,000，遞延所得稅資產增 加$20,000，遞延所得稅負債增加$25,000，則甲公司X6年營業活動之淨現金流入為何？ (A)$1,410,000 (B)$1,125,000 (C)$1,135,000 (D)$1,200,000

3 X6 年底甲公司持有關聯企業乙公司 10,000 股普通股，帳列與該投資相關之項目包括：⑴「採用權益 法之投資」帳面金額為$600,000；⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投 資未實現損益－採用權益法之投資」貸餘$100,000。若 X7 年 1 月 2 日甲公司以每股$80 之公允價值， 出售乙公司 5,000 股普通股，致喪失對乙公司重大影響，則出售該投資對甲公司 X7 年淨利及綜合淨 利之影響分別為何？（不考慮所得稅之影響） (A)增加$100,000 及增加$150,000 (B)增加$200,000 及增加$200,000 (C)增加$200,000 及增加$300,000 (D)增加$300,000 及增加$200,000

4 X5年初甲公司以分期付款方式出售商品予乙公司，並自X5年起分4年，每年12月31日收款$300,000，有效 利率為5%。X5年底甲公司對乙公司應收分期帳款之總帳面金額與攤銷後成本分別為$816,975與 $796,975。X6年乙公司發生財務危機，X6年底僅支付$120,000；若X6年底甲公司評估該應收分期帳款已 發生減損，且估計未來僅能於X7年底及X8年底分別收取$120,000，則X6年應認列利息收入及預期信用減 損損失金額分別為何？ (A)$39,849 及$473,694 (B)$39,849 及$493,694 (C)$40,849 及$334,694 (D)$40,849 及$494,694

5 X5 年 1 月 1 日甲公司以$104,450（有效利率為 4%）發行面額$100,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日 付息之可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司債，其公允價值為$97,865（有效利率為 5.5%）。甲公司 所發行之可轉換公司債，全數由乙公司買入。若 X5 年底該可轉換公司債及不附轉換權之公司債，其公允 價值分別為$101,000 及$95,000，則 X5 年底對該可轉換公司債甲公司應列報負債金額及乙公司應列報資 產金額分別為何？ (A)$98,248 及$101,000 (B)$98,248 及$103,628 (C)$101,000 及$95,000 (D)$103,628 及$95,000

6 X7 年 7 月 1 日甲公司因財務困難，無法清償乙公司及丙公司分別已到期之債務$1,000,000。乙公司同意 甲公司以其所持有列為透過損益按公允價值衡量之 40,000 股丁公司普通股抵償債務；丙公司同意甲公司 以其於 X6 年按每股$30 買回之庫藏股 40,000 股抵償債務。若甲公司及丁公司 X6 年底股價均為$35，X7 年 7 月 1 日股價均為$22，則甲公司對乙公司及丙公司之債務清償應分別認列多少債務清償損益？ (A)損失$400,000 及損失$200,000 (B)損失$400,000 及$0 (C)利益$120,000 及$0 (D)利益$120,000 及利益$120,000

8 甲公司為影印機製造商，每台影印機之存貨成本為$150,000，現金銷售價格為$280,910，該公司亦提供影 印機出租。X5 年 12 月 25 日該公司與乙公司簽訂自 X5 年 12 月 31 日開始出租影印機之租賃協議，租期 4 年，自 X6 年起，每年 12 月 31 日支付租金$80,000，租期屆滿影印機應返還，估計租期屆滿殘值為$40,000， 由乙公司保證殘值$24,000。此項租賃符合融資租賃之條件，租賃隱含利率為 10%，市場利率為 9%。甲公 司於 X5 年及 X6 年應認列與該租賃交易相關之收入金額分別為何？ (A) X5 年銷貨收入$269,982，X6 年利息收入$28,091 (B) X5 年銷貨收入$276,180，X6 年利息收入$25,876 (C) X5 年銷貨收入$276,180，X6 年利息收入$31,070 (D) X5 年銷貨收入$280,910，X6 年利息收入$28,091

9 甲公司及乙公司均給予每名員工每年 7 天之帶薪休假，本年度未使用之帶薪休假僅可遞延至下一年度使用， 逾期未使用則失效。員工休假時，甲公司之制度係先扣減上年度未休完之休假；乙公司之制度係先扣減本年 度之 7 天休假，超過 7 天時，才扣減上年度未休完之休假。X6 年底二家公司各有 500 名員工，平均每名員工 可遞延至 X7 年之休假均為 3 天，並均預期 X7 年 80%員工將休假 9 天，其餘員工將休假 5 天。若二家公司平 均每名員工日薪均為$2,000，則甲公司及乙公司於 X6 年底應列報員工休假負債分別為何？ (A)$1,600,000 及$1,600,000 (B)$2,400,000 及$2,400,000 (C)$3,000,000 及$1,600,000 (D)$3,000,000 及$3,000,000

10 甲公司於 X6 年 12 月初與乙公司簽約，約定於 X7 年 2 月 1 日銷售並運送 A 商品予乙公司，甲公司判定 於運出 A 商品而滿足履約義務。合約規定，乙公司應於 X6 年 12 月 31 日支付對價，惟乙公司遲至 X7 年 1 月 15 日才付款，甲公司依約於 X7 年 2 月 1 日運送 A 商品。若甲公司於 X7 年 2 月底才通過發布 X6 年 財務報表，則下列有關該交易之敘述，何者正確？ (A)若該合約為不可取消合約，甲公司應於 X6 年認列收入 (B)若該合約為不可取消合約，該合約使甲公司 X6 年底認列負債增加 (C)若該合約為可取消合約，該合約使甲公司 X6 年底認列負債增加 (D)不論該合約是否可取消，該合約均使甲公司 X6 年底認列負債增加

11 甲公司實施確定福利制退休計畫，並設立與公司分離之退休基金。X6年底確定福利義務現值為$800,000， 計畫資產公允價值為$1,000,000，帳列淨確定福利資產為$100,000。精算師於X7年底調整精算假設，產生 精算損失$350,000，估計X7年底確定福利義務現值為$1,250,000。若X7年計畫資產產生報酬為$60,000、 支付退休金$300,000，甲公司並提撥退休基金$200,000，則該確定福利制退休計畫對X7年稅前綜合淨利之 影響為何？ (A)減少$390,000 (B)減少$490,000 (C)減少$590,000 (D)減少$840,000

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