(三)若該土地係依都市計畫法指定之公共設施保留地，惟尚未被政府徵收，在保留期間仍 作自用住宅使用，試問此次移轉應繳納之土地增值稅為多少？（6分）

(四)若林先生將此自用住宅用地以贈與的方式移轉其兒子，試問其土地增值稅可否申請適 用優惠稅率？應繳納之土地增值稅為多少？（7分）

一、依我國現行遺產及贈與稅法第 15 條規定，被繼承人死亡前二年內贈與那些個人之財 產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅？又被繼承人 鄭君於 102 年 1 月 25 日死亡，其於 100 年 5 月間贈與媳婦王小姐新臺幣 220 萬元， 惟王小姐於 101 年 12 月間已與鄭君之子離婚，試問該贈與之財產，應否併入遺產課 稅？理由為何？（25分）

二、試說明所得稅法第 7 條第 2 項第 1 款規定中華民國境內居住之個人認定原則，在 101 年 12 月 31 日之前與 102 年 1 月 1 日之後有何異同？並說明其修改認定原則之原委。 （25分）

三、私人捐贈土地予財團法人○○文教基金會，應否繳納土地增值稅？私人捐贈土地予財 團法人○○社會福利基金會，應否繳納土地增值稅？並請說明私人捐贈土地予財團法 人免徵土地增值稅之要件。若財團法人受贈土地後未依規定使用，應否補稅裁罰？ （25分）

四、大大公司為一般加值型應稅營業人，營業稅每兩個月報繳一次，102 年1 至2 月有關營業稅資料如下：（除非特別說明，二聯式進銷發票均為含稅金額，其餘均為未稅金額） (一)當期外銷適用零稅率銷售額新臺幣（下同）3,000,000 元，二聯式應稅內銷 525,000 元，三聯式應稅內銷 2,000,000元。 (二)當期以自行生產之商品捐贈予某私立大學開立三聯式視同銷售發票 1,000,000 元。當期出售耐用年限屆滿之生財設備開立三聯式發票 2,000,000 元，出售原自用小汽車予小小企業社開立三聯式發票 80,000元。 (三)當期內銷二聯式銷貨退回84,000元，三聯式銷貨折讓50,000元。 (四)當期進口應稅貨物 500,000 元，國內應稅進貨 1,800,000 元，當期國內進貨退出100,000元、折讓 50,000元。 當期支付下列有進項稅額之費用： (五)取得三聯式發票運費 100,000 元、什項購置 80,000 元、送禮之禮品費 20,000 元及購置電腦設備 200,000 元，視同銷貨之捐贈費 1,000,000 元及購置自用乘人小汽車2,500,000元。 (六)收銀機及其他憑證（營業稅外加）：汽車油單 50,000 元、水電費 40,000 元、國內電話費 30,000元。期初留抵稅額 500,000元。 試計算當期申報營業稅可扣抵之進項稅額、銷項稅額、應繳或應退稅額、留抵稅額。（請詳列計算過程）（25分） 

(一)「中華民國 90年 1 月 3日及 92年 6 月 25 日修正公布之所得稅法第17 條第 1項 第 1 款第 2 目均規定，納稅義務人之子女滿 20 歲以上，而因在校就學受納稅義 務人扶養者，納稅義務人依該法規定計算個人綜合所得淨額時，得減除此項扶養 親屬免稅額。惟迄今仍繼續援用之財政部 84 年 11 月 15 日台財稅第 841657896 號函釋：『現階段臺灣地區人民年滿 20 歲，就讀學歷未經教育部認可之大陸地 區學校，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，不得列報扶養親屬免稅 額。』」，嗣於民國100 年 11月 4 日經大法官會議釋字第 692 號解釋宣告違憲， 其理由何在？簡答之。（5分）

(二)「79 年 1 月 24 日修正公布之稅捐稽徵法第 44 條規定，關於營利事業依法規定 應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得者，應就其未給與憑證、 未取得憑證，經查明認定之總額，處 5%罰鍰之規定。」，嗣於民國 100 年 3 月 4 日經大法官會議釋字第 685 號解釋宣告違憲，其理由何在？簡答之。（5 分）

三、甲公司為適用加值型及非加值型營業稅法（簡稱營業稅法）第四章第一節之營業 人，於 100 年 9-10月份期間，計採購原料 8,000,000元（不含營業稅之金額，以下 同）、購置固定資產機器設備 12,000,000 元、賓士轎車（董事長座車）3,500,000 元、九人座以下自用小汽車 900,000 元，同期間外銷貨物收入 5,000,000 元外，另 有內銷貨物收入 15,000,000元，上期累計留抵營業稅額0 元。若甲公司符合營業稅 法第 39 條規定之要件，請說明並計算甲公司當期（9-10 月）(一)銷項稅額多少元？ （2 分）；(二)進項稅額多少元？（2 分）；(三)得退稅限額多少元？（3 分）；(四)可 退還營業稅額多少元？（3分）（請列示計算過程，否則不予計分）

四、乙公司為一在臺灣之總公司，其分公司丙設在美國，99 年度有營利所得額 800 萬 元，已繳納 240萬元之所得稅（假定美國所得稅稅率為 30%）。乙公司在臺灣之營 業收入為1 億元，其課稅所得額為 400 萬元（所得稅稅率為 17%）。試問：(一)乙公 司在申報營利事業所得稅時，應申報多少所得額？（5分）；(二)乙公司應繳納之所 得稅額為多少元？（5 分）（請列示計算過程，否則不予計分）

(一)是否應申報在美國銀行之定期存款？如應申報，應申報多少元？（2 分）

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