題組內容

二、甲公司於 X1 年初購入機器設備一部，成本$3,000,000，估計可用 5 年，無殘值。 此部機器設備之折舊為甲公司財務報表與所得稅申報書之唯一差異，會計上依直線 法提列折舊，報稅則採用年數合計法。X1 年營利事業所得稅稅率為 20%，但稅法 修正案已通過自 X3 年起稅率將修訂為 22%，X4 年後則為 24%。 X1、X2 年甲公司之稅前會計利潤分別為$2,000,000 及$2,500,000，試作：

⑴編表列示 X1~X5 年度會計折舊費用與報稅折舊費用之差異。（5 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：乘風遠颺

X1年~X5年 會計折舊 $600,000 =$3,000,000/5

X1年 報稅折舊 $1,000,000 =$3,000,000*5/(5+4+3+2+1)

X2年 報稅折舊 $   800,000 =$3,000,000*4/(5+4+3+2+1)

X3年 報稅折舊 $   600,000 =$3,000,000*3/(5+4+3+2+1)

X4年 報稅折舊 $   400,000 =$3,000,000*2/(5+4+3+2+1)

X5年 報稅折舊 $   200,000 =$3,000,000*1/(5+4+3+2+1)


　　年度　　　　　　X1　　　　　　X2　　　　　　X3　　　　　　X4　　　　　　X5　　　　

會計折舊費用　　$   600,000　　$   600,000　　$   600,000　　$   600,000　　$   600,000

報稅折舊費用　　$1,000,000　　$   800,000　　$   600,000　　$   400,000　　$   200,000

　　差異　　　  ($   400,000)　  ($   200,000)　   $              0　　$   200,000　　$   400,000