一、甲公司於 X1 年 7 月 1 日支付$2,400,000 取得乙公司 80%普通股股權，採權益 法處理該項投資，並依收購日公允價值$525,000、$600,000 分別衡量屬非控制 權益之特別股及普通股。當日乙公司除未入帳專利權（剩餘效益年限為 5 年）外， 其他可辨認資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。甲公司於 X3 年 1 月 1 日支付$280,000 取得乙公司 50%之特別股股權。 Xl 年 1 月 1 日乙公司之權益包括普通股股本$l,000,000、5%累積特別股股本 $500,000 及保留盈餘$1,800,000 乙公司各年度財務報表須於次年送交股東會承 。 認，並由股東會決議前一年度股利金額，各年度均於 6 月 30 日宣告及發放股利， 在 X1 年 1 月 1 日，除 X0 年股利尚未支付外，並未積欠 X0 年以前年度之特別 股股利。乙公司各年度之淨利係於年度中平均賺得，其 X1 年至 X3 年保留盈餘 之變動情形如下：
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