12 甲公司從事果樹種植以收成果實出售，種植之果樹符合生產性植物之定義。X8年11月果樹開 始結果，X8年底估計果樹公允價值為$5,500,000，其中含果樹上未成熟果實之公允價值 $500,000，相關出售成本均為公允價值之10%。甲公司無其他生物資產，果樹若採成本模式衡 量，其帳面金額應為$3,600,000，則X8年底資產負債表應列報之生物資產金額為何？
(A)$0
(B)$450,000
(C)$4,050,000
(D)$4,950,000

1 甲公司於X1年8月1日出售D產品1,000件給某批發商，每件售價$100，成本$60，批發商在3個 月內可無條件退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為10%，銷貨時即收現，退貨時再退款。假 設每件退貨會發生$10處理成本。X1年10月31日實際退貨50件。下列敘述何者錯誤？ (A)若退回之存貨估計仍可按原價出售，且退貨時甲公司不向客戶收取處理費，而自行吸收相 關成本，則上述交易應認列銷貨成本$57,500 (B)若退回之存貨估計仍可按原價出售，且退貨時甲公司向客戶收取每件處理費$10，則上述交 易應認列銷貨成本$57,000 (C)若退回之存貨估計每件只能按$90出售，且退貨時甲公司不向客戶收取處理費，而自行吸收 相關成本，則上述交易應認列銷貨成本$58,000 (D)若退回之存貨估計每件只能按$55出售，且退貨時甲公司不向客戶收取處理費，而自行吸收 相關成本，則上述交易應認列銷貨成本$57,750

 2 甲公司於X1年1月1日向乙銀行貸款$4,000,000，借款期間5年，利率6%（等於當時之市場利 率），每年12月31日付息。甲公司於X3年12月31日支付利息後，向乙銀行提出債務協商之要 求，希望將利率降為4%，到期日不變。乙銀行為與甲公司維持長久關係，同意甲公司之要求， 將貸款利率降為4%。甲公司於X3年12月31日支付乙銀行協商手續費$20,000。試問此銀行借 款相關交易事項對甲公司X3年損益之影響為何？ (A)對淨利無影響 (B)淨利減少$260,000 (C)淨利減少$113,329 (D)淨利減少$93,329

【已刪除】3 承上題，X3年12月31日乙銀行評估甲公司之信用風險並未顯著增加，故按未來12個月預期信 用損失金額衡量備抵損失為$90,000。試問此放款相關事項對乙銀行X3年損益之影響為何？ (A)對淨利無影響 (B)淨利增加$123,329 (C)淨利增加$103,329 (D)淨利增加$93,329 (E)一律給分

4 甲公司X1年度第一季之存貨相關資訊如下：  假設甲公司因零售價法衡量而得之存貨成本近似於實際成本，故於期中報表編製時，存貨之 成本衡量採零售價法並使用加權平均成本公式，後續衡量採成本與淨變現價值孰低。另外， 經衡量X1年度第一季末存貨之淨變現價值為$30,000。甲公司X1年度第一季末資產負債表存 貨金額應為： (A)$24,639 (B)$25,891 (C)$28,737 (D)$30,000

 5. 甲公司於X1年1月1日與500位員工訂定各給與500股普通股的協議，條件為員工不得在既得期 間內離職。若甲公司X1年度獲利成長超過18%，則股票可於X1年底既得，若公司在X1與X2年 度的獲利成長平均每年超過13%，則可於X2年底既得，若在X1年至X3年間獲利成長平均每年 超過10%，則可於X3年底既得。給與日估計所給與股票之公允價值為每股$30。X1年至X3年 間甲公司預期不發放股利。X1年底，甲公司獲利成長14%，有30位員工離職。甲公司預期X2 年度的獲利將維持14%相同的成長率。X2年度預期仍將有30位員工離職。X2年底，甲公司獲 利僅成長10%，X2年度實際有28位員工離職，甲公司並預期X3年會有25位員工離職，獲利將 至少成長6%。X3年底，有23位員工離職。下列敘述何者錯誤？ (A)X1年應認列薪資費用$3,300,000 (B)X2年應認列薪資費用$870,000 (C)若X3年底實際獲利成長率為9%，X3年應認列薪資費用$2,115,000 (D)若X3年底實際獲利成長率為3%，X3年應認列薪資費用$0

6. 甲果園於X1年10月底採收1,000公斤火龍果，計發生$50,000採收支出，並立即將600公斤火龍 果運至拍賣市場交易。11月初又以市價每公斤$100自市場購入與所收成火龍果同品種同等級 之火龍果500公斤，並另支付將火龍果自市場運回之必要運輸成本每公斤為$10。X1年底尚有 900公斤火龍果未售出，每公斤計已發生$3冷藏支出。採收時火龍果每公斤市場報價為$100， X1年底因新冠病毒疫情嚴重，火龍果每公斤市場報價跌為$90。若運至拍賣市場交易之每公 斤運費為$10，售出1公斤火龍果需繳交$2交易規費，則X1年底應列報火龍果存貨之金額為 何？ (A)$70,200 (B)$79,200 (C)$90,200 (D)$92,900

 7. 甲汽車製造公司X2年底營業活動淨現金流入為$420,000，與應收帳款相關之預期信用減損損 失$20,000，折舊費用$50,000，應付公司債溢價攤銷$13,000，應收帳款淨額增加$150,000，遞 延所得稅負債減少$5,000，應付股利增加$80,000，採權益法認列之關聯企業損失份額$60,000， 利息費用$37,000，宣告股利$100,000。因利息及股利在現金流量表各有不同活動歸類選項， 請問甲公司X2年度淨利不可能為下列何者？(A)$428,000 (B)$448,000 (C)$478,000 (D)$488,000

 8 .甲公司有一筆5年期、利率10%之應收款項，X1年6月1日將本金$5,000,000及利率5%之利息以 $5,250,000無追索權的方式出售給銀行。甲公司將持續提供相關服務，依合約規定保留利息3% 作為提供服務之報酬，2%未出售利息則視為「純利息分割型應收款」，預估提供服務的足額 補償之公允價值為$35,000，其中服務收入及純利息分割型應收款之公允價值分別為$60,000及 $40,000，X1年6月1日之上述交易應認列多少出售金融資產損益？（計算分攤比率時，取到小 數點後第四位） (A)利益$336,000 (B)利益$311,000 (C)利益$286,000 (D)$0

9 下列何種情況下應使用修正後折現率再衡量租賃負債？ (A)租賃給付因殘值保證下預期將支付金額變動而變動 (B)租賃給付因對行使標的資產購買選擇權之評估有變動而變動 (C)租賃給付因用於決定租賃給付之指數變動而變動 (D)租賃給付有部分係決定於承租人未來之銷售額，對銷售額之預期產生變動

10 甲公司X1年5月1日和供應商簽訂購買承諾合約，將在X2年10月1日購買小麥7,000噸，每噸價 格$2,300。（假定此一購買承諾符合IFRS 9衍生工具的例外規定，不適用衍生工具之會計處理 規定。）X1年6月30日編製半年報時小麥價格每噸上漲到$2,800，X1年12月31日小麥價格每噸 下跌到$1,920，X2年10月1日小麥現貨價格持續下跌至每噸$1,620，甲公司依約定價格$2,300 買入，假定甲公司均得以現貨價格加計每噸$80毛利出售。下列何者正確？ (A)X1年應認列購買存貨損失$2,660,000 (B)X1年應認列購買承諾負債準備$2,660,000 (C)X2年應認列購買存貨損失$2,100,000 (D)X2年10月1日存貨應以$11,340,000作原始衡量

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