16 在現行所得稅法及土地稅法，有關「重購退稅」規定之內涵，下列情形何者錯誤？
(A)個人出售 104 年度以前符合重購退稅自用住宅房屋，重購價格超過原出售價格者，可按比例退還所得稅
(B)依土地稅法規定，土地所有權人於出售自用住宅用地後，自完成移轉登記之日起，2 年內重購自用住宅用地， 可申請就其已納土地增值稅內，退還其不足支付新購土地地價之數額
(C)個人 105 年度起出售自住房屋、土地，符合重購條件者，重購價格大於出售價格時，得全額退還所得稅
(D)個人 105 年度起出售自住房屋、土地，符合重購條件者，重購價格小於出售價格時，得申請按重購價格占出售 價格之比率，計算退還稅額

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統計： A(279), B(51), C(67), D(25), E(0) #1027006

詳解 (共 7 筆)

#1356473
選項(A)是錯在"按比例退還所得稅"，退還的稅額是出售年度的應納稅額「包括出售自用住宅房屋之財產交易所得」，以及出售年度的應納稅額「不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得」兩者間的差額。
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#1313380

自用住宅用地重購退稅

一、適用要件 ：

1. 土地出售後二年內重購，或先購買土地二年內再出售土地
2. 新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額
3. 原出售土地及新購土地所有權人同屬一人
4. 出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並且在該地辦竣戶籍登記
5. 都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分
6. 出售土地於出售前一年內沒有供營業使用或出租行為
7. 如為先購後售案件，應於重購土地時，已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍

二、檢附證件：

1. 原出售土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
2. 新購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
3. 出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本（如無法提示，改立具切結書）
4. 出售土地及重購土地之土地及建物登記謄本（建物證明文件）
5. 原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人(有)無租賃情形申明書。

三、申請期限

1. 先賣後買者於重購後申請
2. 先買後賣者於出售後申請

四、申請地點

原出售土地之主管稽徵機關

五、節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額

六、其他相關規定

1. 重購退稅列卡管制，重購土地 5 年內再行移轉或改變用途者，補繳原退稅款。
2. 重購退稅符合要件，沒有申請次數限制。
3. 出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請重購退稅。
4. 二年間出售與重購多處自用住宅用地，只要符合要件，可併計申請重購退稅。
5. 90 年 1 月 1 日行政程序法施行後，重購退稅請求權時效為 5 年。

七、重購自用住宅退還稅款計算公式

新購自宅用地的申報移轉現值－（原出售自宅用地申報移轉現值－已繳土地增值稅）＝A（如為零或負數，則不符合退稅要件）
已繳土地增值稅款 ≦ A 時，已繳的增值稅款可全數退還。 
已繳土地增值稅款 ＞ A 時，可退還相當於 A 的稅款。

案例解析 王太太於 92 年 12 月 1 日出售自宅移轉現值是450萬元，且已繳土地增值稅款 50 萬元。王太太 93 年 12 月看中兩棟房子，想自其中選 1 棟，我們來算一算，這兩棟房子分別可退還多少稅款？( 甲屋土地現 值 500 萬元，乙屋土地現值 430 萬元。) 

  • 甲屋：
    新購自宅用地的申報移轉現值－( 原出售自宅用地申報移轉現值－已繳增值稅款 ) = 500 萬－( 450 萬－ 50 萬)＝A( 100 萬)
    已繳土地增值稅款≦A
    50 萬 < 100 萬
    **購買甲屋原來已繳的增值稅款 50 萬元可全數退回 

  • 乙屋：
    新購自宅用地的申報移轉現值－( 原出售自宅用地申報移轉現值－已繳土地增值稅款)
    430 萬 － ( 450 萬 - 50 萬 )＝A ( 30 萬)
    已繳土地增值稅款＞A
    50 萬 ＞ 30 萬

    結論：
    購買乙屋可退還相當於 A 的稅款 30 萬元
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#3447601

To 樓上

選項(C)的重購退稅是指之前出售房地時，繳納的房地合一稅(分開繳納的房屋交易所得稅)，重購時可以申請退還

和重購退稅的土地增值稅不同

 

房地合一稅的重購退稅參照所得稅法第14-8條


個人出售自住房屋、土地依第十四條之五規定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，重購自住房屋、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內，申請按重購價額占出售價額之比率，自前開繳納稅額計算退還。
個人於先購買自住房屋、土地後，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售其他自住房屋、土地者，於依第十四條之五規定申報時，得按前項規定之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內減除之。
前二項重購之自住房屋、土地，於重購後五年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額。

 

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#1499318

(A)比例退還應改為→全額退還

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#1228653
A?
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#3447397

重購退稅退的是土地增值稅,為什麼(C)寫退所得稅也算對?雖然前面的敘述都沒錯,考試碰到這種題目實在很讓人混亂.....

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#3447694

謝謝cope的說明~~~感恩~~

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