(一)試引用加值型及非加值型營業稅法之條文，說明零稅率與免稅對營業 人應納或應退營業稅額之影響有何不同。營業稅應於何時報繳以及如 何報繳？適用零稅率之營業人其報繳規定有何不同？（12 分）

零稅率：1.商品或勞務適用營業稅率為0，溢付稅額得在限額內查明退還。

               2.讓外銷價格更具競爭力

免稅：1.商品或勞務在特定銷售階段免徵營業稅，進項稅額不得扣抵或退還。

           2.針對特定產業提振及保護所給予的優惠政策

營業稅應於每2個月為一期,於次期開始15日內向主管機關申報當期銷售額.應納或溢付營業稅額.

銷售貨物或勞務的營業人,適用零稅率者,可以申請每月為1期於次月15日前向主管機關申報,但同一年度內不得變更.

營業人申請每月或每2個月為1期,應自核准後首一單月起適用.

1.零稅率與免稅對營業人應納或應退營業稅額之影響

(1)零稅率：

根據加值型及非加值型營業稅法第7條及第15條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額，雖稅率為0，其進項稅額仍可扣抵，達實質免稅。

(2)免稅：

根據加值型及非加值型營業稅法第8條所述32項免徵營業稅之情況，其依法免徵營業稅，自無進項稅額扣抵之必要，因此難以達成實質免稅。

差異項目                 零稅率                    免稅

課稅與否                 應課稅且稅率為0     免課稅

進項稅額得否扣抵    可扣抵                     不可扣抵

是否可申請退稅         可                          不可

2營業稅應於何時報繳以及如何報繳(營35)

原則：營業人不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅額及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 例外：營業人銷售貨物或勞務，依第7條規定適用0稅率，得申請以每月為1期於次月15日前，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同1年度不得變更。營業人申請改以每月或每2月為1期申報者，應自核准後之首一單月起適用。

題目二、(一)試引用加值型及非加值型營業稅法之條文，說明零稅率與免稅對營業 人應納或應退營業稅額之影響有何不同。營業稅應於何時報繳以及如 何報繳？適用零稅率之營業人其報繳規定有何不同？（12 分）