110年 - 110 鐵路、退除役軍人轉任公務人員特種考試_高員三級、三等_會計：中級會計學#101690

科目：中級會計學 | 年份：110年 | 選擇題數：20 | 申論題數：8

試卷資訊

所屬科目：中級會計學

選擇題 (20)

1 政府於 X1 年 1 月 1 日無償授與甲公司一項專利技術，此項專利之公允價值為$600,000，預期 效益為 6 年。甲公司考量政府補助之專利技術，必須履行義務，於預期效益的未來 6 年期間， 所需投入之成本為平均發生。請問：甲公司於 X3 年 1 月 1 日之「遞延政府補助利益」應有 餘額為何？ (A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000
2 X1 年 12 月 31 日，甲公司機器設備的帳面金額為$320,000（成本$400,000，累計折舊$80,000）， 購入機器設備之時，估計殘值為零，耐用年限為 5 年，甲公司以直線法提列折舊，惟當日甲 公司評估機器設備具有減損跡象，可回收金額為$300,000。然而，X2 年 12 月 31 日，機器設 備之使用方式發生重大變動，甲公司預期對於企業產生有利之影響，機器設備之可回收金額 為$250,000。試問：甲公司於 X2 年 12 月 31 日應認列之「減損迴轉利益」為何？ (A)$0 (B)$15,000 (C)$20,000 (D)$25,000
3 丁公司 X3 年 1 月 1 日普通股流通在外股數為 250,000 股，及 6％可轉換累積特別股流通在外 3,000 股，每股面額$30，每股可轉換為普通股 3 股。此外，4 月 1 日發行普通股 5,000 股，10 月 1 日 2,000 股特別股轉換為普通股。丁公司 X3 年度之淨利為$300,000。試問：基本每股盈 餘與稀釋每股盈餘之加權平均流通在外之普通股股數分別為何？ (A) 255,250 股及 262,750 股 (B) 256,500 股及 261,000 股 (C) 257,000 股及 262,750 股 (D) 261,000 股及 264,000 股
4 乙公司於 X1 年初給予公司 4 位高階主管各認購 1,000 股的認股權，既得條件有二：其一是服 務條件，高階主管需於乙公司服務至 X3 年底；其二為市價條件，乙公司股價自給與認股權 之日的每股$80，需於 X3 年底上漲至$100 以上。乙公司採用選擇權評價模式，納入股價在認股權的5 年存續期間內，每股股價在 X3 年底達到$100 以上及未達$100 之可能性（機率）， 估計此一市價條件之每單位認股權的公允價值為$30。此外，乙公司於各年底之實際及預估情 況如下：X1 年底，並無離職主管，同時預估至 X3 年底，共有 1 位主管離職；X2 年底，1 位 主管離職，並預估至 X3 年底，共有 2 位主管離職；X3 年底，乙公司每股股價為$90，亦即 認股權失效，共有 2 位主管離職。試問：乙公司於 X3 年度認列之薪資費用為何？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000
 5 乙公司採用曆年制之會計年度，並於 X1 年 7 月 1 日向丙銀行借款$500,000，到期日為 X5 年6 月 30 日。此外，乙公司在 X4 年 12 月 10 日向丙銀行提出協議，$400,000 積欠款項之還款 日期延後至 X8 年 6 月 30 日，達成此項協議為 X5 年 1 月 10 日，乙公司 X4 年度財務報表於 X5 年 2 月 15 日發布。請問：乙公司上述負債$500,000 在 X4 年 12 月 31 日資產負債表之分 類為何？ (A)流動負債$500,000 (B)流動負債$100,000，非流動負債$400,000 (C)非流動負債$500,000 (D)乙公司自行決定流動與非流動負債之金額分類
6 丙公司數年前以$500,000 購入機器設備，至 X1 年 12 月 31 日之累計折舊為$100,000，甲公司 意圖繼續使用該機器設備，剩餘耐用年限為 10 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。然而， 因產品競爭之變化，丙公司於 X1 年 12 月 31 日評估，該機器設備具有減損跡象，此時，公 允價值減處分成本為$350,000，使用價值為$380,000。此外，X2 年 4 月 1 日因市場策略調整， 丙公司決定將機器設備予以出售，符合待出售條件，當日機器設備之公允價值減處分成本為 $330,000，使用價值為$340,000。試問：X2 年 4 月 1 日丙公司應記錄之「待出售機器設備」 帳面金額為何？ (A)$330,000 (B)$340,000 (C)$370,500 (D)$390,000

7 戊公司於 X1 年 1 月 1 日與客戶簽訂一項建造合約，合約固定價格為$200,000，此合約預計 3 年 完成。戊公司評估建造合約履約義務之完成程度能合理衡量。3 年建造期間的成本資料如下：
6152b83485090.jpg 請問：戊公司 X2 年度認列之工程利潤（損失）為何？ (A)$(52,000) (B)$(40,000) (C)$(32,000) (D)$(20,000)

8 甲公司於 X1 年 12 月 1 日經由股東會決議，依照股東持股比率，分配財產股利予股東，並決 議於 X2 年 1 月 31 日發放股利。此外，此項財產股利，係以甲公司於數月前購入乙公司之債 券作為分配（成本$780,000） ，依據甲公司之經營模式，此項投資分類為透過損益按公允價值 衡量之債券投資。投資之公允價值資料如下：
 6152b85e14ade.jpg 請問：尚未實際支付財產股利之 X2 年 1 月 31 日的「應付財產股利」應有餘額為何？ (A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000
9 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租一項運輸設備，租期 10 年，每年底支付租金$500,000， 租期屆滿日時，甲公司得以$10,000 購入該運輸設備，在購入該設備之後，估計仍可繼續使用 該設備 2 年，屆時之殘值為零，甲公司對於不動產、廠房及設備以直線法提列折舊。X1 年 1 月 1 日租約簽訂時，雙方公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權。此 項運輸設備在 X1 年 1 月 1 日公允價值為$1,800,000。甲公司於安排此項租賃時，支付原始直 接成本$5,000；再者，甲公司得知此項租賃之隱含利率為 10%，同時，甲公司之增額借款利 率為 12%。試問：X1 年 12 月 31 日，甲公司在此項租賃合約之「使用權資產」帳面金額為 何？（註：複利現值因子：10 期 10% =0.385543；10 期 12% =0.321973；12 期 10% =0.318631； 12 期 12%=0.256675；普通年金現值因子：10 期 10% =6.144567；10 期 12% =5.650223；12 期10% =6.813692；12 期 12%=6.194374） (A)$2,545,498 (B)$2,597,220 (C)$2,768,525 (D)$2,824,377
10 甲公司在 X1 年 1 月 1 日之廠房帳面金額為$1,200,000（成本$2,000,000，累計折舊$800,000）， 剩餘耐用年限 10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。此外，X1 年 9 月 1 日以$95,000 購入機器設備一部，估計耐用年限 5 年，殘值$5,000，並以年數合計法提列機器設備之折舊， 然而，因記帳疏失，漏列機器設備於 X1 年度之折舊。此項記帳疏失，在 X2 年底之結帳前已 被發現並更正。試問：假設不考慮所得稅影響，甲公司 X2 年度之折舊費用為何？ (A)$134,000 (B)$138,000 (C)$140,000 (D)$148,000
11 甲公司 X1 年初應收帳款餘額為$2,000,000，X1 年底應收帳款餘額為$1,300,000，X1 年沖銷應收帳款$250,000，並於 X1 年底認列預期信用減損損失$20,000。若甲公司 X1 年度之銷貨收 入淨額為$5,800,000（全為賒銷），則 X1 年度甲公司向客戶收取之現金為何？ (A)$6,250,000 (B)$6,290,000 (C)$6,500,000 (D)$6,750,000
12 甲公司於 X1 年底以$100,000 購入土地，並於 X3 年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為 20%。甲公司 X2 年度及 X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫 時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產， 且後續衡量採公允價值模式，則甲公司 X3 年度認列所得稅之分錄為： (A)借記：遞延所得稅負債$10,000 (B)借記：遞延所得稅負債$50,000 (C)貸記：應付所得稅$30,000 (D)貸記：應付所得稅$40,000
13 乙公司從事家電用品之產銷業務，其銷售之電視均附有 2 年之售後服務保證，顧客購買電視後，如在 2 年內因製造小瑕疵而發生故障，均由乙公司免費更換零件及維修；因製造大瑕疵 而發生故障，則由乙公司更換電視。根據經驗，約有 97%之電視不會發生瑕疵，2.5%之電視 會發生小瑕疵，0.5%之電視則會發生大瑕疵。每台電視發生小瑕疵與大瑕疵時之平均修理費用分別為$1,000 及$4,000。乙公司 X1 年度共銷售 1,000 台電視，每台售價為$8,000，X1 年度 實際發生免費維修支出為$20,000。則 X1 年底乙公司帳列產品服務保證負債準備之餘額為 何？ (A)$85,000 (B)$65,000 (C)$45,000 (D)$25,000
14 甲公司之流動負債為$250,000，流動比率為 3.0，速動比率為 2.2，存貨週轉率為 4.0，期初存貨為$180,000，預付費用為$10,000。則甲公司銷貨成本之金額為何？ (A)$540,000 (B)$720,000 (C)$740,000 (D)$760,000
15 甲公司 X1 年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000（每股面額$10，發行並流通在外 200,000 股），資本公積－普通股發行溢價$100,000 及保留盈餘$2,900,000（X1 年底公司指撥之保留盈餘為$0）；X2 年度發生下列交易事項：①通過並發放面額$10 股票股 利 5,000 股，當時普通股每股市價$22；②以每股$20 買回公司股票 4,000 股；③以每股$15 出 售庫藏股票 3,000 股無相關之資本公積；④更正 X1 年度折舊費用少計$200,000；⑤指撥保留 盈餘$1,000,000 作為廠房擴建準備；⑥X2 年度稅前淨利$600,000。若所得稅稅率為 20%，則 甲公司 X2 年底未指撥之保留盈餘及股東權益總額各為何？ (A)$2,055,000；$5,245,000 (B)$2,095,000；$5,285,000 (C)$2,110,000；$5,355,000 (D)$2,215,000；$5,405,000
16 乙公司於 X1 年 4 月份推出促銷活動，凡購買滿$1,500 均給予客戶 1 點之折價點數，可於 X1 年 5 月份以 35%之折扣，購買$1,500 以內之商品。乙公司平時即給予客戶 10%之折扣，該 35%折價點數不可與該 10%折扣併用。乙公司估計將有 80%之折價點數會被行使，且估計平 均購買金額為$500。若 X1 年 4 月份共銷貨$1,500,000（假設每一筆銷貨均剛好滿$1,500，並 發給 1 點），試計算折價點數所分攤之交易價格為何？ (A)$93,750 (B)$115,385 (C)$128,049 (D)$315,789
17 甲公司於 X1 年 8 月 23 日宣布將出售其通訊事業部門（該公司之重要組成單位），至 X1 年 12 月 31 日尚未完成出售，惟該部門於 X1 年度業已符合停業單位之定義，其相關損益資料 為：銷貨收入$8,000,000，銷貨成本$5,000,000，營業費用$6,000,000。X1 年 12 月 31 日該部 門之淨資產帳面金額為$16,000,000，包括資產$30,000,000 和負債$14,000,000，當日該部門之 估計公允價值為$11,300,000，估計出售成本為$300,000。該公司適用之所得稅稅率為 20％。 則甲公司 X1 年度停業單位損失（稅後）之金額為何？ (A)$4,000,000 (B)$6,160,000 (C)$6,400,000 (D)$8,000,000
18 乙公司於 X1 年 4 月 1 日購入一棟商業大樓供出租之用，總成本$410,000,000，其中，房屋建築成本為$310,000,000，土地成本為$100,000,000，房屋建築之估計耐用年限為 50 年，估計殘 值為$10,000,000，採直線法計提折舊。乙公司委託一家房屋仲介公司代為招租，於 X1 年 5 月 1 日全樓出租，每月租金收入為$5,000,000，當即支付仲介佣金$2,000,000，該商業大樓符合 分類為投資性不動產。X1 年 12 月 31 日乙公司對該商業大樓進行評估，其公允價值為 $450,000,000。請問乙公司針對該商業大樓採公允價值模式與採成本模式，其 X1 年度稅前淨 利之差異為多少？ (A)$22,000,000 (B)$40,000,000 (C)$40,500,000 (D)$44,500,000
19 甲公司 X1 年 12 月 31 日可轉換公司債相關科目之餘額為：應付公司債$800,000，應付公司債折價（未攤銷餘額）$96,000，資本公積－認股權$40,000；當日保留盈餘之餘額為$1,000,000。 甲公司於 X1 年 9 月 1 日及 X1 年 10 月 20 日分別以每股$35 及$45 購入庫藏股票 30,000 股及20,000 股，備供公司債持有人轉換之用。X2 年 1 月 1 日公司債持有人持面額$200,000 之公司債要求轉換，當時轉換價格為每股$20，普通股市價為每股$50。IFRS 並未明確規範下，若甲 公司依我國公司慣用之加權平均法處理庫藏股票之交易，則下列有關甲公司之公司債轉換分 錄，何者正確？ (A)借記：保留盈餘$204,000 (B)借記：應付公司債$800,000 (C)貸記：資本公積－認股權$10,000 (D)貸記：庫藏股票$500,000
20 甲公司於 X8 年 1 月 1 日購入一部機器，成本為$220,000，估計耐用年限為 4 年，估計殘值為 $20,000，採年數合計法計提折舊，並採重估價模式評價。X8 年 12 月 31 日重估後之公允價 值為$160,000，新估計剩餘耐用年限為 3 年，新估計殘值為$10,000；X9 年 12 月 31 日重估後 之公允價值為$60,000，新估計剩餘耐用年限為 4 年，新估計殘值為$5,000。甲公司於 X8 年 12 月 31 日及 X9 年 12 月 31 日評估該機器後發現並無減損之跡象，且針對重估增值部分，係 按折舊計提比率每年逐步轉入保留盈餘，則甲公司 X9 年 12 月 31 日應依序認列折舊費用及 資產重估價損失之金額分別為何？ (A)$37,500 及$47,500 (B)$42,000 及$44,000 (C)$70,000 及$20,000 (D)$75,000 及$15,000

申論題 (8)

(一)若該建築物於自用不動產時係採成本模式，請作乙公司 X2 年 7 月1 日及 X2 年 12 月 31 日應有之分錄。（9 分）
(二)若該建築物於自用不動產時係採重估計模式之消除累計折舊淨額法，並將重估增值逐期轉至保留盈餘，請作乙公司 X2 年 7 月 1 日應有之分錄。（9 分）
(三)若 X2 年 7 月 1 日該分行並未完全搬遷，只是縮減營業規模，故將同層樓之空間進行隔間，區隔出一半面積出租，一半面積仍保留自用，請問此建築物應歸類為自用不動產？投資性不動產？或是有其他適合歸類？（須說明您的理由才計分） （2 分）
(一)計算 X6 年加權平均流通在外普通股股數。（3 分）
(二)計算 X6 年基本每股盈餘。（3 分）
(三)計算下列各項的每增額股份盈餘（須表達分子分母影響數才予以計分）。（8分） a.認股證 b.10%可轉換公司債 c.9%特別股 d.6%可轉換公司債
(四)計算X6年度稀釋每股盈餘。（6分）
三、甲公司於X1年初向乙公司承租機器一部，租期三年，第一年免租金，X2及X3年起每年初支付租金$1,500,000，甲公司之增額借款利率為8%，並得知乙公司此租約之隱含利率為12%。乙公司判斷此合約屬於營業租賃。
 試作：
甲、乙兩公司於X1年12月31日應有之分錄。（10分）