申論題

三、甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行面值$100 之累積特別股 100,000 股，發 行所得之價款為$12,500,000。該特別股第一年之股利率為 10%，以後每年遞減 1%，直至遞減至 6%為下限。特別股股利每年底以現金發放， 發行特別股時，其他相同等級特別股的市場股利率為 6%。甲公司 X1 年度之稅後淨利為$4,050,000（含停業單位損失$1,200,000），資產重估增值利益為$800,000，普通股全年流通在外加權平均股數為 600,000 股。
試作：（每小題 5 分，共 10 分）

(二)甲公司 X2 年 12 月 31 日支付特別股股利之分錄。