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110年 - 110 專技高考_會計師：稅務法規#100746

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：110年 | 選擇題數：25 | 申論題數：12

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 依所得稅法規定，A 公司為總機構在中華民國境外之營利事業，A 公司百分之百持有中華民國境 外 B 公司之股權，持有期間未滿1年。若 A 公司於110年出售 B 公司股權總價值2億元，獲利1,000 萬元，交易時 B 公司全部股權時價2億元，但 B 公司投資我國境內不動產，其持有之中華民國境 內房地之時價為1.5億元，下列敘述何者正確？ (A)依所得稅法規定，我國無權對國外 A 公司之境外股權交易課稅 (B) A 公司出售該股權之所得1,000萬元應繳納我國所得稅，稅率為45% (C)只有 B 公司出售國內不動產時，我國才能依法課稅 (D) A 公司出售境外股權交易之所得應就源扣繳20%
2 依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，勞務承攬業，其銷售憑證開立時限為何？ (A)簽約時 (B)結算時 (C)依合約所載每期應收價款時 (D)收款時
3 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，甲公司將自行產製的小汽車贈與績優經銷商，應 如何處理？ (A)應視為銷售並按該公司該小汽車之銷貨成本開立統一發票 (B)應視為銷售並按當時該小汽車之時價開立統一發票 (C)應視為銷售，但免開立統一發票 (D)免視為銷售並免開立統一發票，但應將該小汽車由銷貨成本科目轉為業務推廣費用科目入帳
4 依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，下列何項進項稅額不得扣抵銷項稅額？ (A)辦理員工伙食之進項稅額 (B)業務檢討會餐費之進項稅額 (C)員工於辦公處所使用衛生紙之進項稅額 (D)為工程施工需要供施工人員住宿租金之進項稅額
5 下列何者屬中華民國境內來源所得？ (A)非居住者萊恩獲配美國 A 公司分配之109年股利2萬美金，換算新臺幣約為58萬元 (B)非居住者約翰在國內參加統一發票盃路跑比賽獲得獎金新臺幣10萬元 (C)居住者吳小美出售一棟位於香港之房屋，獲利100萬港幣，換算新臺幣約為378萬元 (D)我國 B 公司為拓展業務，於美國聘僱華僑鄭小春在該地工作，每月給付薪資新臺幣8萬元
6 有關109年度所得稅之課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)個人居住者若選擇將股利所得納入綜合所得中課稅，則每人可享有8.5萬元之扣抵稅額上限 (B)個人居住者取得境內公司發放之股利所得，可選擇以就源扣繳方式分離課稅 (C)外國機構投資人之股利所得扣繳率為21%，但若其所屬國家與我國簽有租稅協定者，則扣繳率 依協定之規定 (D)境內公司因轉投資境外營利事業而取得之股利收入免稅
7 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列何者免由海關代徵營業稅？ (A)買家上網訂購衣物並自國外進口完稅價格新臺幣2,500元 (B)自網路下載電子書刷卡付款新臺幣2,000元 (C)我國甲公司上網向外國 A 公司購買軟體新臺幣15,000元並以磁碟寄送 (D)自國外進口農耕用之機器設備新臺幣200萬元
8 依稅捐稽徵法規定，納稅義務人因欠繳稅捐，經財政部函請內政部移民署限制其出境，自限制出 境之日起，不得逾幾年？ (A)5年 (B)7年 (C)10年 (D)15年
9 依加值型及非加值型營業稅法規定，進口下列何種貨物免徵營業稅？ (A)飼料 (B)金條、金塊、金片 (C)未經加工生鮮農產品 (D)已課菸酒稅之菸酒
10 依所得稅法及相關法規規定，有關納稅義務人109年度綜合所得稅結算申報計算「薪資所得」時， 薪資收入減除必要費用之敘述，下列何者正確？ (A)計算薪資所得，可減除自行負擔之上下班交通費，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限 (B)計算薪資所得，可減除雇主負擔之職業專用服裝費，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限 (C)計算薪資所得，可減除供職務與家庭使用之工具支出，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限 (D)計算薪資所得，可減除法令要求所需專業知識之課程訓練費用，以其薪資收入總額之3%為限
11 甲公司採曆年制，109年4月10日新購置一臺自用乘人小客車420萬元，預計使用5年，預估無殘值， 採平均法計提折舊，其109年度營利事業所得稅申報依所得稅法規定認定之折舊金額為何？ (A)32萬元 (B)37.5萬元 (C)50萬元 (D)52.5萬元
12 所得稅法有關計算未分配盈餘加徵營利事業所得稅之規定，下列何者得自當年度未分配盈餘中減除？ (A)公司自當年度盈餘提列之訴訟損失準備 (B)次一年度營利事業所得稅申報之虧損 (C)公司經股東會決議分派當年度及以前年度盈餘合計數 (D)依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列之特別盈餘公積
13 甲公司經稽徵機關核准採用4月制為會計年度，其109年度營利事業所得稅暫繳申報之期間為何？ (A)109年8月1日至8月31日 (B)109年9月1日至9月30日 (C)109年12月1日至12月31日 (D)110年8月1日至8月31日
14 營利事業申報所得稅時列報之成本費用，下列敘述何者正確？ (A)支付特別股股東之股利支出，得列報費用 (B)捐贈經政府登記有案之體育團體，得全數列報費用 (C)因違反環保法規所科處之罰鍰，得列為營業外損失 (D)應收帳款、應收票據及各項債權得按1%提列備抵呆帳
15 英國 A 大學將該大學之一套圖書資料庫透過網際網路提供給我國乙大學使用，每年該大學須支付 新臺幣（下同）525萬元給 A 大學，本項交易行為應如何繳納營業稅？ (A)英國 A 大學於收取款項當期，向國稅局自動報繳25萬元營業稅 (B)我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳26.25萬元 (C)我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳25萬元 (D)本案免繳納營業稅
16 依加值型及非加值型營業稅法規定，甲公司有下列進項憑證，何者不得提出申報扣抵銷項稅額？ (A)依營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，自行開立載有營業稅額的統一發票 (B)電信公司開立載有甲公司抬頭及營業稅額的電信費統一發票 (C)甲公司購買供一般員工使用的自用乘人小汽車，所取得載有營業稅額的統一發票 (D)乙公司收到甲公司預付訂金，所開立載有營業稅額的統一發票
17 依加值型及非加值型營業稅法規定，甲公司為我國境內一家開立電子發票之營業人，有關開立電 子發票之方式，下列敘述何者正確？ (A)甲公司銷售貨物給非營業人時，應於開立電子發票後7日內，將統一發票資訊傳輸至平台存證 (B)甲公司銷售貨物給營業人時，應於開立電子發票後10日內，將統一發票資訊傳輸至平台存證 (C)甲公司銷售貨物給非營業人，每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣50元時，除買受人要求者 外，甲公司得免逐筆開立統一發票，但應於每日營業終了時，按總金額彙開一張統一發票 (D)甲公司開立電子發票，應有存根檔、收執檔及存證檔
18 依稅捐稽徵法及相關法令規定，有關稅捐的受償順序，下列敘述何者正確？ (A)營利事業所得稅優先於使用牌照稅 (B)稅捐之徵收，優先於普通債權 (C)土地增值稅、契稅之徵收優先於一切債權及抵押權 (D)營業稅之徵收優先於一切債權及抵押權
19 甲未依規定辦理108年度綜合所得稅結算申報及繳納，嗣經國稅局查獲甲漏報108年度財產交易所 得，本件核課期間於何時屆滿？ (A)114年5月31日 (B)114年6月30日 (C)116年5月31日 (D)116年6月30日
20 贈與稅繳款書記載繳納期間屆滿日為110年2月17日，納稅義務人如對核定贈與稅處分不服，至遲 應於何時提出復查申請？ (A)110年3月19日 (B)110年3月20日 (C)110年3月17日 (D)110年3月16日
21 下列何者屬遺產及贈與稅法第15條規定擬制遺產的課稅範圍？ (A)甲死亡前2年內贈與前妻的土地，但前妻已於甲死亡前出售該土地 (B)乙死亡前2年內贈與岳母的上市股票，但該股票於乙死亡前已終止上市 (C)丙死亡前1年內贈與配偶的不動產，但配偶已於丙死亡前出售該不動產 (D)丁死亡前於重病無法處理事務期間轉存長子銀行帳戶的存款
22 依稅捐稽徵法規定，有關解釋函令的適用原則，下列敘述何者錯誤？ (A)財政部依稅法所發布之解釋函令，對據以申請之案件發生效力 (B)解釋函令的法令見解變更時，如有利於納稅義務人者，對於已核課確定的案件不適用之 (C)稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，如有利於納稅義務人者，適用於尚未核課確定的 案件 (D)解釋函令的法令見解變更時，如不利於納稅義務人者，一律自發布日起，發生效力
23 蔡先生為馬來西亞國民，不具中華民國國籍，110年5月1日以其馬來西亞銀行存款無償為其子償還 馬來西亞當地民間借款500萬元；同年6月1日，自馬來西亞銀行匯款300萬元無償為其子購買中華 民國境內未上市公司股票，經核算該股票淨值為250萬元。假設蔡先生當年度無其他贈與行為，本 件應納贈與稅為何？（本題貨幣單位為新臺幣） (A)3萬元 (B)8萬元 (C)53萬元 (D)58萬元
24 王先生早年喪偶，3名子女甲、乙、丙事業有成，無奈甲英年早逝，遺有 A、B、C、D、E 5名子 女，乙為未婚無子女，丙有2名子女，王先生110年3月2日過世，其孫子女均已成年，乙、丙均抛 棄繼承，本件遺產稅案的繼承人扣除額為何？ (A)350萬 (B)300萬 (C)250萬 (D)100萬
25 甲去世後，兒子想把父親留下的上市 A 公司股票，捐贈給財團法人 B 文教基金會，於國稅局核發 不計入遺產總額證明書多久之內，需將股票交付給基金會，才不會被補徵遺產稅？ (A)2年內 (B)1年內 (C)半年內 (D)3個月內

申論題 (12)

(一)實物抵繳的適用要件為何？（3分）
(二)本案准予實物抵繳的稅額為何？（2分）
(三)本案以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅，其抵繳價值及抵繳限額各為若干元？（5分）
(一)本交易的納稅義務人為何？法令依據為何？（4分）
(二)進口貨物營業稅稅基應如何計算？（4分）
(三)在不考量其他進口稅捐前提下，本案應繳納多少的營業稅？（2分）
(一)營利事業符合那些情形，可免申報繳納基本稅額？（5分）
(二)丁公司109年度之基本稅額為何？（6分）
(三)丁公司109年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？（4分）
(一)張君辦理109年度綜合所得稅結算申報，其申報戶之綜合所得總額為何？
(二)張君申報戶之列舉扣除額項目及個別金額？
(三)張君不得申報幼兒學前特別扣除額之情況有那些？