申論題

(一) 成本 X1/12/31市價 X1/12/31市價 合計 73,000 63,000 75,000

1. 以公平價值衡量，且公平價值變動列為損益之金融商品，其交易成本可列為原始成本或當期費用 期末評價： X1/12/31　 金融資產評價損失　 10,000 交易目的金融資產－股票　　　　 10,000 X2/12/31　 交易目的金融資產－股票 12,000 金融資產評價利益　　　 12,000

2.非以公平價值衡量且公平價值變動列為損益之金融商品， 原始成本＝公平價值＋交易成本 期末評價： X1/12/31　 備供出售金融資產－股票　 1,000 手續費　　　　　　　　　 1,000 金融商品未實現損失 11,000 備供出售金融資產－股票　　　 11,000 73,000 ＋ 1,000 － 63,000 ＝ 11,000

X2/12/31　 備供出售金融資產－公司債 12,000 金融商品未實現利益　　　 12,000

(二) (1)X0/12/31調整利息收入 應收利息　　　　　 833 備供出售金融資產－公司債 267 　　 利息收入　　　　　　　 　 1,100 50,000×5%× ＝833 攤銷折價＝(50,000－47,600)× ＝267 (2)X0/12/31期末評價： 備供出售金融資產－公司債　 2,133 　 金融商品未實現利益 　　 2,133 期末市價＝50,000， 攤銷後成本＝47,600＋267 ＝47,867 50,000 － 47,867＝2,133