(一)  甲公司X1 年買入A、B 與C 公司股票後，至X2 年底均未再買入或賣出，其

X1 年及X2 年有關投資之資料如下：

  普通股        X1年初買進時原始成本        X1/12/31 市價          X2/12/31 市價

 A 公司                  $13,000                         $  5,000                     $  3,000

 B 公司                    22,000                           26,000                       32,000

 C公司                     38,000                           32,000                       40,000

甲公司買進交易目的投資時，手續費列入當期費用，買進上述股票時，除上述原始成本外，另外總共支付手續費$1,000。甲公司於X2 年6 月30 日收到A、B 與C 公司發放之現金股利$2,000、$1,000 與$3,000。（12 分）

1.  若這些股票為交易目的投資，請作X1 年底與X2 年底之調整分錄。

2.  若這些股票為備供出售投資，請作X1 年底與X2 年底之調整分錄。

(一) 成本 X1/12/31市價 X1/12/31市價 合計 73,000 63,000 75,000

1. 以公平價值衡量，且公平價值變動列為損益之金融商品，其交易成本可列為原始成本或當期費用 期末評價： X1/12/31　 金融資產評價損失　 10,000 交易目的金融資產－股票　　　　 10,000 X2/12/31　 交易目的金融資產－股票 12,000 金融資產評價利益　　　 12,000

2.非以公平價值衡量且公平價值變動列為損益之金融商品， 原始成本＝公平價值＋交易成本 期末評價： X1/12/31　 備供出售金融資產－股票　 1,000 手續費　　　　　　　　　 1,000 金融商品未實現損失 11,000 備供出售金融資產－股票　　　 11,000 73,000 ＋ 1,000 － 63,000 ＝ 11,000

X2/12/31　 備供出售金融資產－公司債 12,000 金融商品未實現利益　　　 12,000

(二) (1)X0/12/31調整利息收入 應收利息　　　　　 833 備供出售金融資產－公司債 267 　　 利息收入　　　　　　　 　 1,100 50,000×5%× ＝833 攤銷折價＝(50,000－47,600)× ＝267 (2)X0/12/31期末評價： 備供出售金融資產－公司債　 2,133 　 金融商品未實現利益 　　 2,133 期末市價＝50,000， 攤銷後成本＝47,600＋267 ＝47,867 50,000 － 47,867＝2,133