申論題

第六條 公開發行公司之內部控制制度應包括下列組成要素：
一、控制環境：係公司設計及執行內部控制制度之基礎。控制環境包括公
司之誠信與道德價值、董事會及監察人治理監督責任、組織結構、權
責分派、人力資源政策、績效衡量及獎懲等。董事會與經理人應建立
內部行為準則，包括訂定董事行為準則、員工行為準則等事項。
二、風險評估：風險評估之先決條件為確立各項目標，並與公司不同層級
單位相連結，同時需考慮公司目標之適合性。管理階層應考量公司外
部環境與商業模式改變之影響，以及可能發生之舞弊情事。其評估結
果，可協助公司及時設計、修正及執行必要之控制作業。
三、控制作業：係指公司依據風險評估結果，採用適當政策與程序之行動
，將風險控制在可承受範圍之內。控制作業之執行應包括公司所有層
級、業務流程內之各個階段、所有科技環境等範圍及對子公司之監督
與管理。
四、資訊與溝通：係指公司蒐集、產生及使用來自內部與外部之攸關、具
品質之資訊，以支持內部控制其他組成要素之持續運作，並確保資訊
在公司內部，及公司與外部之間皆能進行有效溝通。內部控制制度須
具備產生規劃、執行、監督等所需資訊及提供資訊需求者適時取得資
訊之機制。
五、監督作業：係指公司進行持續性評估、個別評估或兩者併行，以確定
內部控制制度之各組成要素是否已經存在及持續運作。持續性評估係
指不同層級營運過程中之例行評估；個別評估係由內部稽核人員、監
察人或董事會等其他人員進行評估。對於所發現之內部控制制度缺失
，應向適當層級之管理階層、董事會及監察人溝通，並及時改善。

取自 全國法規資料庫網站